Belastingdienst & slim schenken doet u dus zo

Slim schenken betekent slim gebruik maken van de vrijstellingen, die er zijn. Wie dat niet doet, maakt vooral de Belastingdienst blij, die in sommige gevallen 68 procent van de nalatenschap inpikt

Erfenis en nalatenschap

De tarieven bij erfenis en nalatenschap zijn hoog in ons land. De tarieven zijn progressief en lopen dus op met de hoogte van het bedrag. Bovendien geldt: hoe verder weg de familieband, hoe hoger het tarief. Het tarief begint voor de echtgenoot, partner of kinderen bij 5%, voor niet familieleden bij 41%. Wie slim is wacht niet af, maar schenkt, wanneer er geld beschikbaar is, tijdens zijn leven. En dat niet alleen. Hij maakt gebruik van de vrijstellingen die er zijn, anders is er alsnog sprake van duurkoop.

Schenken

Een schenking is niets anders dan een overdracht op papier, in geld of goederen, waar geen tegenprestatie tegenover staat. De waarde van de schenking is de waarde in het economische verkeer. Bij het simpelweg overmaken van een geldbedrag is duidelijk wat de waarde in het economische verkeer is, bij de schenking van een huis kan dat wat lastiger zijn. Een taxatierapport kan dan uitsluitsel bieden.

De belastingdienst

De Belastingdienst haalt jaarlijks bijna 2 miljard euro op aan schenkingsrecht en successierechten. En dat is niet verwonderlijk als u de hoge tarieven ziet. Er zijn maar liefst 7 belastingschijven, met sterk oplopende tarieven:

Belastingschijven		Ontvanger
van	tot	Echtgenoot, partner of kinderen	kleinkinderen	broers, zussen	anderen
0	22.382	5,0*)%	8,0%	26,0%	41,0%
22.382	44.758	8%	12,8%	30,0%	45,0%
44.758	89.504	12%	19,2%	35,0%	50,0%
89.504	178.999	15%	24,0%	39,0%	54,0%
178.999	357.987	19%	30,4%	44,0%	59%
357.987	894.948	23%	36,8%	48%	63%
894.948	hoger	27%	43,2%	53%	68%

____
* boven het vrijgestelde bedrag

Vrijstellingen

Gelukkig zijn er ook vrijstellingen. Maar wie anders dan van zijn ouders meer dan de vrijstelling ontvangt, betaalt over het totale bedrag bovengenoemde tarieven. De vrijstellingen zijn dan ook cruciaal voor wie slim wil schenken. Daarbij onderscheid ik de eenmalige vrijstelling en de jaarlijkse vrijstellingen.

De eenmalige vrijstelling

Ouders mogen hun kinderen tussen de 18 en 35 jaar eenmalig en vrij van recht een bedrag van 22.379 euro schenken in 2008. Deze vrijstelling geldt ook, wanneer uw kind weliswaar ouder is, maar een wettelijk geregistreerd partner heeft van niet ouder dan 35 jaar. Wanneer de schenkende ouders gescheiden zijn, geldt niet een dubbele vrijstelling: samen mogen ze eenmalig de ruim 22.000 euro niet te boven gaan, als ze willen dat er geen schenkingsrecht hoeft te worden betaald.

De jaarlijkse vrijstelling

De jaarlijkse vrijstelling voor het belastingjaar 2008 zien er als volgt uit:

De jaarlijkse schenkingsvrijstellingen in 2008
kind	€4479,-
kleinkinderen en andere ontvangers	€2688,-

U ziet dat de jaarlijkse vrijstellingen niet zo hoog zijn, maar wie dit een aantal jaren volhoudt en gebruik maakt van de eenmalige vrijstelling komt toch aan een behoorlijk bedrag. Bovendien kunt u goedkoop lenen aan uw eigen kind, waarbij de lening weliswaar opvraagbaar is, maar een deel van de rente probleemloos kan worden geschonken.

Slim schenken

Om het begrip Slim Schenken nog wat levendiger te maken, geef ik een aantal rekenvoorbeelden.

Voorbeeld 1
Stel pa wil zijn dochter 100.000 euro schenken. Hoe doet hij dat slim? Allereerst bekijkt hij of hij gebruik kan maken van de eenmalige vrijstelling van 22.379 euro. Resteren nog 77.621 euro. Wie volledig vrij van recht dit bedrag wil schenken, deelt het door de jaarlijkse vrijstelling en schenkt gedurende 18 jaar niet meer dan dat. Wie bovenop de drempelvrijstelling 5% belasting geen probleem vindt, deelt het bedrag door 22.382 euro uit schijf 1 en is in vier jaar klaar. Jaarlijks moet dan ongeveer 900 euro worden afgedragen. Wie nog sneller wil handelen, schrijft zijn kind een lening uit van 100.000 euro en schenkt een gedeelte van de rente.

Voorbeeld 2
Pa wil zijn dochter 100.000 euro schenken en doet dat in één keer. In dat geval moet de dochter aan de Belastingdienst 9.180 euro afdragen. Veel meer dan in voorbeeld 1.

Voorbeeld 3
Oma wil haar kleinzoon een bedrag schenken, maar ziet dat haar vrijstelling kleiner is dan die van haar kind. Goed denkbaar is dat oma haar kind €4479 schenkt, die dat doorsluist naar zijn zoon. Overigens kijkt de Belastingdienst wel mee, maar goed wie slim is…

Voorbeeld 4
Uw kind studeert nog, en iedereen weet dat het levensonderhoud van kinderen een dure zaak is. Welnu, uw bijdrage in het levenonderhoud van uw kind valt niet onder het schenkingsrecht. Maar dan moet uw kind van uw bijdrage niet meteen een Ferrari gaan kopen. Want dan is het wel weer een schenking.

Aantal tarieven omlaag in 2010

De 28 schenkingstarieven worden vanaf 2010 teruggebracht naar 4 tarieven. Hoewel nog niet geheel duidelijk is hoe het zal uitpakken, is wel bekend dat vanaf 1 januari 2010 de jaarlijkse schenkingsvrijstelling voor kinderen €5000 zal bedragen en de eenmalige schenkingsvrijstelling wordt verhoogd naar €24000. Andere giften gaan gepaard met een vrijstelling van €2000, wat minder is dan de huidige vrijstelling.

Slot

Slim schenken is nu al goed mogelijk, en wordt straks alleen maar slimmer. Doet u er vooral uw voordeel mee. © 2008 Zeemeeuw, gepubliceerd in Belasting (Financieel) op 25-08-2008, laatst gewijzigd op 31-10-2008. Het auteursrecht van dit artikel ligt bij de infoteur. Zonder toestemming van Zeemeeuw is vermenigvuldiging van dit artikel verboden. Meer...

Verwante artikelen

• Schenkingsrecht en samenloopregeling: Wanneer u bijvoorbeeld uw huis wilt schenken aan uw kind, komen tegelijkertijd meerdere heffingen om de hoek kijken: schenkingsrecht en overdrachtsbelasting. Als u het h…
• Erfenis, de legitieme portie of het wettelijke erfdeel: Sommige mensen zijn zo teleurgesteld in hun erfgenamen, dat ze hen het liefste zouden onterven. Kan dat? Wat betekent dat voor de legitieme portie van…
• Vastgoed & fiscus maakt huis kopen voor je ouders dure zaak: Nogal wat ouders willen hun kinderen helpen bij het kopen van een huis. Vastgoed is immers duur in Nederland en vooral starters kunnen wel een hel…
• Erfenis en nalatenschap, de belastingdienst: De Belastingdienst klopt aan. Het is helaas niet anders. Over een ontvangen erfenis moeten successierechten worden betaald. Tenminste wanneer het saldo van schuld…
• Tweede huis in het buitenland en het buitenlands erfrecht: Nogal wat Nederlanders hebben vastgoed of een tweede huis in het buitenland. Daar krijgen ze te maken met allerlei nieuwe regels voor belastingheffi…