Kapitaalverzekering eigen woning (1)

De Kapitaalverzekering eigen woning (KEW) is een spaarproduct dat tot doel heeft met de uitkering t.z.t. de hypotheek geheel of gedeeltelijk af te lossen. Om als zodanig erkend te worden, dient op de polis de aantekening “KEW” te staan. En om deze aantekening te krijgen dient de verzekering aan bepaalde voorwaarden te voldoen.

Inleiding

De meeste mensen die een hypotheek afsluiten om de aankoop of het onderhoud van de eigen woning te financieren, hebben in ieder geval de intentie om t.z.t. een deel van de hypotheek af te lossen. Daartoe wordt vaak een kapitaal- of spaarverzekering afgesloten. Gedurende de looptijd van de verzekering wordt waarde opgebouwd, welke tot uitkering komt op de einddatum (meestal na een periode van 30 jaar). De opgebouwde waarde wordt fiscaal tot het vermogen in box 3 van de inkomstenbelasting gerekend en is in principe belastbaar met een vermogensrendementsheffing (thans 1,2%). Omdat de opgebouwde waarde nogal op kan lopen en daarmee het te betalen jaarlijkse belastingbedrag, is er een groep van mensen die de verzekering onder het vriendelijke fiscale regiem van box 1 wil laten vallen. Om hiervoor te kwalificeren, moet de van de polis een Kapitaalverzekering eigen woning worden gemaakt, of als zodanig worden afgesloten. Als de verzekering aan alle voorwaarden voldoet, dan heeft men recht op een belastingvrijstelling over de opgebouwde waarde en over de uitkering, mits de uitkering uit de verzekering gebruikt wordt om de hypotheekschuld voor het deel van de uitkering af te lossen.

Voorwaarden van een KEW

De KEW wordt als zodanig erkend, als aan een aantal cumulatieve voorwaarden wordt voldaan. De voorwaarden zijn:

1. In de polis moet zijn opgenomen dat de begunstigde (hij of zij die uiteindelijk de uitkering uit de verzekering ontvangt) de uitkering zal gebruiken voor aflossing van de schuld die is aangegaan voor de eigen woning;
2. Het moet gaan om een overeenkomst met premies gedurende ten minste twintig jaren of tot overlijden van de verzekerde(n), waarbij de hoogste en de laagste premie de bandbreedte van 1:10 niet overschrijden;
3. De verzekering moet recht geven op een éénmalige uitkering bij leven of overlijden van de verzekeringnemer, zijn echtgenoot of degene met wie hij een duurzame gemeenschappelijke huishouding voert;
4. De kapitaalverzekering moet zijn afgesloten bij een professionele bank of verzekeraar.

Als niet meer aan de voorwaarden wordt voldaan

De regeling is er op gericht dat de uitkering uit de verzekering gebruikt wordt voor de aflossing van de schuld op de eigen woning. Als of zodra de verzekering niet (meer) voldoet aan de voorwaarden, dan spreekt men stelt de fiscus dat de verzekering als het ware (fictief) tot uitkering gekomen is. Dat leidt tot belastingheffing in box 1 over het in de uitkering begrepen grondbestanddeel. Dit wordt in het jaar van uitkering tot het inkomen in box 1 gerekend en volgens de progressieve methode belast.

Vrijstelling

Als wel aan alle voorwaarden is voldaan en de verzekering komt op einddatum tot uitkering, dan wordt het rentebestanddeel niet belast; er geldt dan een vrijstelling. Het bedrag van de vrijstelling wordt jaarlijks aangepast. Voor 2007 geldt de volgende vrijstelling per belastingplichtige:

Als er 15 jaar onafgebroken premie is betaald is de vrijstelling € 32.500,-;
Als er 20 jaar onafgebroken premie is betaald wordt de vrijstelling verhoogd tot € 143.000,-.

Zoals gezegd, de vrijstelling geldt per belastingplichtige. Partners kunnen samen van de vrijstelling – ieder voor zijn of haar deel – gebruik maken. De gezamenlijke vrijstelling komt dan na ten minste 20 jaar uit op € 283.000,-. Het bedrag van de vrijstelling kan per belastingplichtige slechts één keer worden genoten.

Later meer over de beperkingen van de vrijstellingen.

Zie ook: Kapitaalverzekering eigen woning (3)