Revisierente – voorwaarden en hoogte

De revisierente van de belastingdienst kan de afkoop van een lijfrenteverzekering, stamrecht of pensioenrecht een stuk duurder maken. Wie in 2011 of 2012 contant geld ineens wil in plaats van een jaarlijkse betaling en kiest voor afkoop of vervreemding van lijfrente kan soms gebruik maken van de tegenbewijsregeling. Dan is de afkoop van de polissen een stuk goedkoper.

Wat is revisierente, wat is de hoogte?

Revisierente is een heffing van de belastingdienst van 20%. Deze heffing wordt berekend over de waarde in het economische verkeer van uw lijfrentepolis zodra u de lijfrenteverzekering afkoopt of het tegoed van een lijfrentespaarrekening opneemt. De economische waarde is inclusief de opgebouwde rente of beleggingsresultaten. De revisierente moet het rentenadeel van de belastingdienst compenseren dat door uw fiscale aftrek is ontstaan. De revisierente is een soort van boete en sanctie die in 2001 werd ingevoerd en nog steeds geldt. U betaalt niet alleen bij afkoop van uw lijfrente revisierente maar ook bij de voortijdige:

• Afkoopsom van een stamrecht;
• Afkoopsom van een pensioenrecht;
• Bij vervreemding van een lijfrenteverzekering, stamrecht of het pensioenrecht door het aan een ander te schenken, te verkopen of verpanden.

De belastingdienst vindt dat u zich dan niet aan de fiscale regels hebt gehouden en daardoor ten onrechte voordelen hebt gehad van de fiscale aftrek van de premies of stortingen.

Welke lijfrente, welke voorwaarden gelden?

Het gaat om de polissen van na 15 oktober 1990, waarvoor u bovendien na 1991 nog premies hebt betaald. Hebt u een polis van na 15 oktober 1990 waarvoor u na 1991 geen premie meer hebt betaald, dan bent u ook geen revisierente verschuldigd. Uitgesloten zijn ook de gevallen waarbij u de volledige waarde van een lijfrenteverzekering of een lijfrentespaarrekening in 1 keer laat uitbetalen, waarbij die waarde niet hoger is dan € 4.146 en er nog geen termijnen van deze lijfrenteverzekering zijn uitgekeerd of gedeblokkeerd.

Afkoop lijfrente of pensioen kan ook zonder revisierente

U hoeft geen revisierente te betalen bij de afkoopsom van een klein pensioen dat:

• Lager is dan € 420,69 per jaar, niveau 2010 en € 427,29 per jaar, niveau 2011;
• Waarvan de afkoopsom wordt uitgekeerd op grond van de Pensioenwet.

De tegenbewijsregeling bij afkoop lijfrente uitgelegd

Met de 20% heffing neemt de belastingdienst een voorschot op het werkelijke fiscale voordeel dat u behaald hebt met uw polis. Als uw polis minder dan 10 jaar oud is, kunt u voor een lijfrente, pensioenrecht of stamrecht ook gebruik maken van de tegenbewijsregeling. Is de door u verschuldigde berekende heffingsrente in de jaren van fiscale aftrek lager dan 20%, dan mag u dit lagere bedrag als revisierente op uw aanslag inkomstenbelasting invullen. Zo niet dan laat u het bij 20%. Dan bent u met deze 20% zelfs beter af. De belastingdienst accepteert dit.

Heffingsrente 2006 - 2012

De heffingsrente kan per kwartaal anders zijn. Een aantal percentages van de afgelopen jaren en ook 2012 vindt u in onderstaande tabel:

Heffingsrente belastingdienst:

welk jaar	1e kwartaal	2e kwartaal	3e kwartaal	4e kwartaal 4
2012	2,85%	-	-	-
2011	2,5%	2,5%	2,75%	3%
2010	2,5%	2,5%	2,5%	2,5%
2009	4,90%	3,50%	2,75%	2,5%
2008	5,30%	4,75%	5,15%	5,45%
2007	4,70%	5,00%	5,25%	5,40%
2006	3,50%	3,75%	4,00%	4,25%

Hoeveel belasting betaal ik dan op mijn lijfrenteverzekering

De verzekeringsmaatschappij of bank zijn verplicht om 52% loonheffing op uw uitkering ineens in te houden. De belastingdienst verrekent vervolgens de revisierente met de reeds ingehouden loonheffing.

Slot

Afkoop van een lijfrente, pensioen of stamrecht kan door de revisierente soms duurkoop zijn. Let dus op de voorwaarden en maak zo mogelijk gebruik van de tegenbewijsregeling van de belastingdienst. Bereken wat u betalen moet.