BTW en KOR (Kleineondernemersregeling)

De KOR (Kleine Ondernemers Regeling). Voor ondernemers die weinig BTW hoeven te betalen is er de KOR c.q. Kleine ondernemers-regeling. Voor de onderneming met minder dan € 1883, maar meer dan € 1345 BTW afdracht aan de Belastingdienst is er vermindering van het BTW bedrag. Bij minder dan € 1345 betaalt de ondernemer niets. Ook kan voorlopige vermindering (kwartaal/maandaangifte) en ontheffing van administratieve verplichting voor de BTW gevraagd worden. Uitleg van de KOR a.h.v. rekenvoorbeelden.

Kleine Ondernemers Regeling - Ontheffing Administratieve Plicht

KOR en BTW Afdracht. Voor ondernemers die per saldo weinig BTW hoeven te betalen, is er de kleineondernemersregeling (KOR). Deze regeling houdt in dat de onderneming minder of zelfs helemaal geen BTW hoeft af te dragen aan de Belastingdienst. Echter, er gelden wel voorwaarden voor de kleineondermersregeling.

Administratie Ontheffing. Tevens is er de mogelijkheid om ontheffing van de administratieve verplichtingen voor de BTW aan te vragen. Een dergelijke ontheffing houdt onder meer in dat de ondernemer geen aangifte meer hoeft te doen. Wel dient de onderneming de facturen te administreren en te bewaren voor een eventuele controle. Als je bent ontheven van de administratieve verplichtingen, ontvang je eens in de twee jaar een vragenformulier van de Belastingdienst. Aan de hand van dit formulier beoordeelt de Belastingdienst of je de ontheffing kunt blijven toepassen. Zodra je veronderstelt of weet dat je niet meer aan de voorwaarden voor de ontheffing voldoet, dien je dit te melden bij de Belastingdienst. (Noot: wanneer je na ontheffing facturen uitschrijft, mag je geen BTW meer op de factuur vermelden).

KOR Voorwaarden Kleineondernemersregeling

Voorwaarden KOR. Er gelden voorwaarden voor de kleineondernemersregeling.

• Er moet sprake zijn van BTW afdracht van € 1883,- of minder aan de Belastingdienst
• Het moet een eenmanszaak of onderdeel van een samenwerkingsverband zoals een maatschap of vennootschap onder firma (VOF) e.d. betreffen (natuurlijke personen)
• Er dient voldaan te worden aan de administratieve verplichtingen voor de BTW, zoals het uitreiken en bewaren van de facturen van de onderneming
• De onderneming of je bedrijf is in Nederland gevestigd of heeft hier een vaste inrichting. (Deze voorwaarde geldt niet wanneer je als buitenlandse ondernemer uitsluitend prestaties in Nederland verricht).

Hoe groot de belastingvermindering is, hangt af van het BTW-bedrag dat de onderneming in een jaar aan de Belastingdienst zou moeten betalen.

KOR Vermindering voor Kleine Ondernemers

Er zijn twee opties voor vermindering van BTW afdracht die in onderstaande tabel zijn weergegeven.

Hoeveel BTW afdracht per jaar?	Hoeveel Vermindering?
Meer dan € 1883,-	Geen vermindering BTW afdracht
Minder dan € 1883,- maar meer dan € 1344,-	Vermindering van de te betalen BTW 2,5 x (€ 1883,- min het bedrag BTW afdracht)
Minder dan € 1345,-	Vermindering is gelijk aan de BTW die afgedragen moet worden: er hoeft geen BTW betaald te worden

Minder dan € 1.883 maar meer dan € 1.345 BTW afdracht

Voorbeeld Minder dan 1883 - Meer dan 1345
Wanneer je als ondernemer op jaarbasis minder dan € 1.883 maar meer dan € 1.345 aan BTW moet betalen aan de Belastingdienst, is de vermindering gelijk aan 2,5 x het verschil tussen € 1.883 en het bedrag dat je eigenlijk zou moeten betalen. De definitieve vermindering vindt plaats aan het einde van een kalenderjaar of aan het einde van het boekjaar.

Rekenvoorbeeld Hoeveel BTW?
De jaaromzet van je onderneming bedraagt € 50.305 (exclusief BTW), waarover 19% BTW ontvangen is. Zelf heb je diensten, goederen of producten aangeschaft waarover je € 8.000 aan BTW hebt betaald (de zogenaamde voorbelasting). Om het BTW bedrag voor afdracht aan de Belastingdienst te bepalen, is de berekening zoals het voorbeeld in onderstaande tabel.

Minder dan 1883 - Meer dan 1345	Verschuldigde BTW
19% van € 50.305	€ 9.558
Aftrekken Voorbelasting	€ 8.000
Totaal het BTW bedrag van	€ 1.558
Vermindering 2,5 x ( € 1.883 – € 1.558) = 325	€    813 (2.5 x 325)
Te betalen BTW belastingdienst	€    745

Minder dan € 1.345 BTW afdracht verschuldigd

Voorbeeld BTW Minder dan 1345
Wanneer je als ondernemer op jaarbasis minder dan € 1.345 aan BTW moet betalen aan de Belastingdienst, hoef je helemaal niets c.q. geen BTW te betalen. Anders geformuleerd: indien je minder dan € 1.345 aan BTW afdracht hebt, is de vermindering van BTW gelijk aan het bedrag dat je eigenlijk dient te voldoen.
Ook kun je als ondernemer de Belastingdienst in dit geval verzoeken om een ontheffing van de administratieve verplichtingen, zie hierboven. Ontheffing hiervan houdt in dat je geen periodieke aangifte meer hoeft te doen. (Noot: alleen in gevallen waarin de BTW naar jouw onderneming verlegd wordt en bij intracommunautaire verwervingen, ben je nog wel verplicht tot incidentele aangifte).

Rekenvoorbeeld Geen BTW
De jaaromzet van je onderneming bedraagt € 54.155 (exclusief BTW). Over € 22.289 heb je 19% BTW ontvangen en over € 31.866 heb je 6% BTW ontvangen. Zelf heb je diensten, goederen of producten aangeschaft voor € 45.398, waarover je € 4.881 aan BTW hebt betaald (de zogenaamde voorbelasting). Een voorbeeld van berekening indien er geen BTW betaald hoeft te worden, staat in onderstaande tabel.

Minder dan 1345	Verschuldigde BTW
19% van € 22.289	€ 4.235
6% van € 31.866	€ 1.912
Totaal het BTW bedrag van	€ 6.147
	Aftrekken Voorbelasting
19% van € 21.210	€ 4.030
6% van € 14.188	€    851
Totaal het BTW bedrag van	€ 4.881
In principe Te betalen BTW	€ 1.266 (6.147 - 4.881)
Vermindering KOR (want < 1345,-)	€ 1.266
Te betalen aan de Belastingdienst	€ 0.0

Op welk moment de Vermindering berekenen?

KOR Vermindering. Aan het eind van het kalenderjaar of boekjaar dient de vermindering van BTW voor kleine ondernemers berekend te worden. Indien de onderneming per kwartaal (maand) aangifte doet, kan op elke aangifte van het jaar al een voorlopige vermindering toegepast worden. Voorwaarde is wel dat de onderneming voor dat jaar recht heeft op vermindering.

Hoeveel Vermindering? De hoogte van de voorlopige vermindering hangt af van het bedrag dat je over het hele jaar moet betalen. Maak daarom voor jezelf voor de eerste aangifte van het lopende jaar een schatting van dat bedrag. Echter, de voorlopige vermindering kan nooit hoger zijn dan het bedrag dat je moet afdragen. Je krijgt volgens deze regeling dus geen BTW terug. Het beste is dus om voorzichtig te zijn met de voorlopige vermindering om niet het laatste kwartaal alsnog veel BTW te moeten betalen. Het is dus raadzaam om niet het maximale bedrag aan vermindering toe te passen.

Voorlopige Vermindering BTW Kwartaal Maand

Voorbeeld Voorlopige Vermindering. Hoeveel de voorlopige vermindering is, hangt af van het BTW bedrag wat je in principe over het hele jaar af zou moeten dragen. Maak dus eerst een schatting van dit bedrag. In onderstaande tabel staan bedragen die maximaal als voorlopige vermindering gehanteerd kunnen worden.

BTW Bedrag Afdracht naar schatting per jaar	Maximale voorlopige vermindering per kwartaal	Maximale voorlopige vermindering per maand
	Te betalen bedrag	Te betalen bedrag
meer dan € 1.345, maar niet meer dan € 1.475	€ 250	€ 83
meer dan € 1.475, maar niet meer dan € 1.611	€ 159	€ 53
meer dan € 1.611, maar niet meer dan € 1.747	€   68	€ 23
meer dan € 1.747	€ 0	€ 0

Indien je een onderneming hebt met sterk wisselende omzet per tijdvak (kwartaal of maand) kunnen door de belastingdienst op verzoek afwijkende bedragen bepaald worden.

De voorlopige vermindering kan nooit hoger zijn dan het bedrag dat je in principe moet voldoen en kan nooit tot een teruggaaf leiden.

Voorbeeld Kwartaalafdracht BTW. Je doet voor je onderneming per kwartaal BTW aangifte en je verwacht over het hele jaar meer dan € 1.345,- maar minder dan € 1475,- te moeten afdragen. De voorlopige vermindering is maximaal € 250,- (zie tabel hierboven). Over een kwartaal doe je dan de volgende aangifte:

Voorbeeld Kwartaalaangifte	Bedrag
Verschuldigde belasting	€ 751
Voorbelasting	€ 600
Af te dragen belasting	€ 151
Voorlopige vermindering	€ 151
Te betalen BTW	€ 0,0

De definitieve vermindering bereken je dan één keer per (boek)jaar.

De voorlopige vermindering kan niet toegepast worden als de voorbelasting over een tijdvak hoger is dan de verschuldigde belasting.

Noot: Wanneer de aangifte inkomstenbelasting ingevuld wordt, moet het voordeel als gevolg van de belastingvermindering voor kleine ondernemers (KOR bedrag) bij de winst opgeteld worden.

Tip KOR - Kleine Ondernemersregeling

Voordelige Tip. Mocht je aan het eind van het boekjaar merken dat je net boven de € 1345,- (of € 1883,-) aan BTW afdracht zit, dan is het natuurlijk rendabel om nog een grote aanschaf te doen, waarbij het BTW bedrag zodanig is dat je onder de € 1345,- (of € 1883,-) en in de KOR regeling valt.


Noot BTW Verhoging. De verhoging van het BTW tarief naar 20% zal pas in 2009 plaatsvinden en niet in 2008 zoals door velen wordt gedacht (er was inderdaad ook onduidelijkheid hieromtrent).

KOR Berekening - Bijzondere Situaties

Afwijking Berekening. De bovenstaande berekening geldt niet in alle situaties; er wordt van afgeweken indien je:

• Landbouwer of veehouder bent
• Zaken doet met het buitenland
• Je je bedrijf begint of eindigt
• Onroerend goed verhuurt of levert of hebt geopteerd voor belaste verhuur/verkoop
• Je BTW verlegd hebt bij een onderaanneming (verlegging)
• Binnen de EU: zaken doet met een ander EU-land, dan gelden ook de regels voor intracommunautaire transacties

Zie voor deze gevallen de site van de Belastingdienst (www.belastingdienst.nl) © 2007 - 2009 Sila, gepubliceerd in Belasting (Financieel) op 30-12-2007, laatst gewijzigd op 31-12-2007. Het auteursrecht van dit artikel ligt bij de infoteur. Zonder toestemming van Sila is vermenigvuldiging van dit artikel verboden. Meer...

Verwante artikelen

• Belasting Begrippen Ondernemers E - K: Belasting Begrippen Ondernemers. Als je een ondernemer bent en een bedrijf of onderneming hebt, krijg je hoe dan ook met de Belasting-dienst en met allerlei begrippen i…
• Omzetbelasting - BTW: De Omzetbelasting ofwel de BTW (Belasting op de Toegevoegde Waarde) is een verbruiksbelasting, waarbij sprake is van afwenteling. Wat houdt dit in? Hoe werkt de BTW afdracht? Waar moet…
• Ondernemer & Belastingaftrek - Fiscale Faciliteiten (aftrek): Ondernemers die voldoen aan het urencriterium (1225 uur per jaar) hebben recht op alle faciliteiten c.q. belastingaftrek. Zelfstandigenaftrek, kl…
• Veranderingen Belasting 2008 Ondernemers (mkb - zzp): Eén van de belangrijkste fiscale veranderingen voor Ondernemers in 2008 is de Vpb Vennootschaps-belasting (met name BV), waarbij verlenging van de eerste…