Belastingaangifte 2010 en de verzuimboete en heffingsrente

Wie te laat zijn belastingaangifte doet, kan sinds 1 januari 2011 van de belastingdienst een hoge verzuimboete en heffingsrente of belastingrente krijgen. Dien dus uw belastingaangifte inkomstenbelasting 2010 en 2011 op tijd in. De belasting is ook zonder een boete al hoog genoeg. Let ook op de vergrijpboete en correctieboete. De heffingsrente of belastingrente is eveneens hoog. Wees dus op tijd met de belastingaangifte of vraag uitstel.

Belastingaangifte 2010 doen

Voor de belastingaangifte 2010 geldt dat u uiterlijk op 1 april 2011 uw aangifte moet hebben gedaan. U kunt uitstel aanvragen, en die wordt meestal automatisch tot in ieder geval september 2011 verleend. De belastingdienst let sinds de belastingaangifte 2010 extra op het tijdig indienen van de aangifte. Voor meer informatie en een voorbeeld voor het invullen van de belastingaangifte 2010 verwijs ik naar het artikel de belastingaangifte inkomstenbelasting 2010 invullen. Maar er zijn meer zaken waarvoor belastingaangifte moet worden gedaan. Een werkgever heeft bijvoorbeeld zijn handen vol aan de loonheffingen en de btw. Pas op voor de verzuimboete en vergrijpboete van de belastingdienst

Belastingaangifte 2011 invullen

De hoge verzuimboete geldt sinds 1 januari 2011 en dus ook voor uw belastingaangifte 2011, die u voor 1 april 2012 moet indienen.

Te laat belastingaangifte en de verzuimboete

Wie te laat belastingaangifte doet kan een forse boete krijgen, de verzuimboete. Deze boete is sinds 1 januari 2009 verder verhoogd en wordt hoger naarmate het te laat indienen van de aangifte u vaker overkomt. Kijkt u maar:

• Eenmalig te laat indienen van de aangifte: maximaal € 226.
• Een tweede maal te laat indienen aangifte: maximaal € 984.
• Vaker, en zelfs stelselmatig te laat indienen van de aangifte: maximaal € 4.920.

10-dagen brief

Natuurlijk gaat dit ook weer niet zo maar. Zodra de inlevertermijn die voor u geldt is verstreken moet de belastingdienst u een herinnering sturen. In deze 10-dagen brief krijgt u nog 10 werkdagen de tijd om alsnog uw belastingaangifte te doen. Op papier of digitaal. Bent u dan nog te laat dan gaat binnen 7 dagen na de overtreding de meter van de belastingdienst lopen. U hebt dan al snel de boete in huis. Ook dan krijgt u weer een vermaning en zo verder. Dat betekent ook dat, als er goede redenen voor de vertraging van indiening zijn, u het beste contact kunt opnemen met de belastingdienst en een bezwaar kunt indienen. Misschien was u in het buitenland of zijn er andere plausibele redenen aan te geven. Dat wil niet zeggen dat u dan gelijk krijgt, want uiteindelijk beslist de belastingdienst over de plausibiliteit van uw verhaal. Verder hanteert de belastingdienst ook nog een aangifteverzuim bij een verkeerde aangifte en een correctieverzuim bij het niet aanbrengen van een vereiste correctie. In beide gevallen gaat het om maximaal ruim 1200 euro.

Verzuimboete werkgever

Ook een werkgever kan in de situatie komen dat hij onvoldoende loonheffing inhoudt doordat een werknemer hem niet de juiste gegevens verschaft. Als een werkgever niet op tijd de gegevens voor de loonheffing van een werknemer in handen krijgt, is hij verplicht het zogenaamde anoniementarief te hanteren. Dat wil zeggen dat de werkgever af moet rekenen tegen het hoge belastingtarief van 52%. Doet de werkgever dit niet dan loopt de werkgever het risico op een boete van maximaal € 4.920 en heeft de belastingdienst ook nog de mogelijkheid om de werknemer dezelfde boete op te leggen.

Betaalverzuim belastingen

Dan kan het nog zo zijn dat u op tijd de belastingaangifte hebt ingevuld, maar te laat bent met betalen. Ook hier bepalen de frequentie van verzuim en de coulance van de belastingdienst hoeveel u aan boete voor betaalverzuim kunt krijgen:

• Is het de eerste keer dan krijgt u eerst een verzuimmededeling. En nog geen boete.
• Betaalt u binnen de coulanceperiode en had u ook in het voorafgaande aangiftetijdvak een verzuimmededeling, dan krijgt u een betaalverzuimboete van in ieder geval 2% van het te laat betaalde bedrag. Dit met een minimum van € 50 en een maximum van € 4.920.
• Betaalt u deels of alles buiten de coulanceperiode, dan wordt een boete opgelegd en geen rekening gehouden met hoe een en ander het tijdvak hiervoor is verlopen.

Heffingsrente belastingdienst als belastingrente

Dan kan het zo zijn dat u te veel loonbelasting hebt betaald en dus geld terug krijgt, of juist te weinig en dus moet bij betalen. Over deze bedragen wordt een heffingsrente berekend. Die krijgt u of moet u juist betalen. Deze heffingsrente wordt vanaf 1 januari 2010 berekend over de periode tussen 31 december en de datum die op de aanslag staat. Het kabinet wil dat de vergoede rente 1% punt lager is dan de te betalen rente. Dit maakt sparen bij de belastingdienst door niet tussentijds geld terug te vragen als u daar recht op hebt, onvoordeliger. Voor de hoogte van de te betalen heffingsrente en belastingrente verwijs ik u naar het artikel

• heffingsrente sparen bij de belastingdienst.

Belastingfraude en vergrijpboete

Belastingfraude is natuurlijk van een andere orde en doet zich voor als:

• Inkomsten worden verzwegen;
• Bewust aftrekposten worden opgevoerd waar u geen recht op hebt;
• Een onjuiste vestigingsplaats van een bedrijf wordt opgegeven;
• Spaargeld en vermogen in box 3 van de inkomstenbelasting, zoals zwart geld op een buitenlandse spaarrekening, worden verzwegen.

Ook dan krijgt u een vergrijpboete als u opzettelijk onjuist aangifte hebt gedaan. Er volgt een naheffing, boete en heffingsrente. Zoals u waarschijnlijk weet kan de belastingdienst met terugwerkende kracht van 5 jaar een boete en naheffing opleggen. Daarna is de vordering verjaard. Bij buitenlandse tegoeden is de periode van naheffing 12 jaar.

Vergrijpboete van 300 procent boete

Bij zwart geld bedraagt de boete maximaal 300%. Voor het overige gelden de volgende percentages voor zwart geld op een buitenlandse rekening:

Boete als percentage van de nagevorderde belasting

	Opzet	Grove schuld	Ernstige fraude of recidive
box 3	75%	150%	300%
niet box 3	25%	50%	100%