Echtscheiding en de besloten vennootschap

Scheiden doet lijden. Dit is helaas maar al te vaak het geval. Als je ondernemer bent en je hebt een goed draaiende onderneming in een besloten vennootschap, dan kan het scheiden zeker leiden tot een grote, financiële last. Daarom is het slim om je te verdiepen in de fiscale gevolgen en de wijze waarop je wellicht de belastingheffing kunt voorkomen. In dit artikel komen een aantal hoofdpunten aan de orde met betrekking tot scheiden en aanmerkelijk belanghouders.

Echtscheiding en de besloten vennootschap

Scheiden doet lijden. Dit is helaas maar al te vaak het geval. Als je ondernemer bent en je hebt een goed draaiende onderneming in een besloten vennootschap, dan kan het scheiden zeker leiden tot een grote, financiële last. Daarom is het slim om je te verdiepen in de fiscale gevolgen en de wijze waarop je wellicht de belastingheffing kunt voorkomen. In dit artikel komen een aantal hoofdpunten aan de orde met betrekking tot scheiden en aanmerkelijk belanghouders.

Aanmerkelijk belang

Je hebt een aanmerkelijk belang als je ten minste 5% of meer, direct of indirect, van de aandelen of de winstbewijzen in een vennootschap houdt. In het merendeel van de praktijk gevallen kun je voor vennootschap lezen een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid.

Huwelijkse gemeenschap

Als je bent getrouwd in gemeenschap van goederen, dan zijn de aandelen voor de helft van je partner. Je partner is dus ook een aanmerkelijk belanghouder. Als door echtscheiding het huwelijk stopt, dan is dit op moment van scheiden een vervreemding van de aandelen door één van beide partners.

Fiscale gevolgen

Mits je binnen twee jaar na ontbinden van de gemeenschap de aandelen hebt verdeeld, je als verkrijgende partner binnenlands belastingplichtig blijft en de aandelen niet tot een ondernemingsvermogen gaan behoren, kun je de belastingclaim op grond van de wet doorschuiven.

Als je later dan twee jaar tot een verdeling komt, moet je over de meerwaarde van de aandelen gaan afrekenen met de Belastingdienst. Stel dat de meerwaarde van de aandelen € 1.000.000 is, dan moet je 25% maal € 1.000.000 is € 250.000 aanmerkelijk belangheffing (Box II inkomstenbelasting) betalen. Kortom, ondanks dat je wellicht de pest aan elkaar hebt, is het verstandig dit soort zaken met gezond verstand te blijven benaderen. Als je dit niet doet, kan je onbedoeld een groot bedrag aan belastingheffing kwijt zijn aan de Belastingdienst.

Aandelen minder waard

Het kan voorkomen dat je aandelen minder waard zijn of dat je op kort termijn een hele grote waardestijging verwacht, in dat geval kun je kiezen voor afrekenen met de Belastingdienst. De vervreemdende ex-partner moet in dat geval afrekenen in Box II en aanmerkelijk belangheffing afdragen. Jij als verkrijgende partner krijgt dan wel een nieuwe verkrijgingsprijs voor haar deel van de aandelen.

Voorbeeld

Je bent gehuwd in gemeenschap van goederen. Door allerlei redenen hebben jullie besloten om niet verder te gaan met elkaar. Tijdens het huwelijk heb je een onderneming gestart en zijn de aandelen in een gemeenschap van goederen terecht gekomen. Nu je gaat scheiden is het de vraag wat de fiscale gevolgen zijn voor jou en je ex-partner.

Jullie hebben onderling besloten dat jij als ondernemer alle aandelen krijgt. Je ex-partner draagt daarmee haar aandelen in de besloten vennootschap aan jou over. Conform de hoofdregel is de overdracht van de aandelen van je ex-partner aan jou geen belastbaar feit voor Box II, de aanmerkelijk belangheffing.

Destijds bij het oprichten van de onderneming is een verkrijgingsprijs van de aandelen vastgesteld. Doordat bij de overdracht van de aandelen van je ex-partner aan jou, blijft de oorspronkelijke verkrijgingsprijs in stand. Daardoor behoudt de Belastingdienst haar claim op de meerwaarden in de aandelen in Box II van de inkomstenbelasting.

Indien je in een soortgelijke situatie komt te verkeren, is het altijd verstandig je goed te laten voorlichten door een belastingadviseur. Er zijn namelijk vele uitzonderingen en bijzonderheden, waardoor iedere situatie weer anders is.