Lijfrente - de fiscale regels voor premieaftrek

In een eerder artikel heb ik uiteengezet wat een lijfrente inhoudt. In dit artikel zal ik verder ingaan op de fiscale gevolgen van een lijfrente gedurende de opbouwfase. Slechts als u voldoet aan de fiscale regels, kunt u de premie aftrekken van uw belastbaar inkomen. In de praktijk blijkt nogal eens dat daar weinig tot geen aandacht aan is besteed. En dat is jammer, aangezien u dan simpelweg opteert voor dubbele heffing over een en hetzelfde bedrag.

Lijfrente – de fiscale regels

In een eerder artikel heb ik uiteengezet wat een lijfrente inhoudt. In dit artikel zal ik verder ingaan op de fiscale gevolgen van een lijfrente gedurende de opbouwfase. Slechts als u voldoet aan de fiscale regels, kunt u de premie aftrekken van uw belastbaar inkomen. In de praktijk blijkt nogal eens dat daar weinig tot geen aandacht aan is besteed. En dat is jammer, aangezien u dan simpelweg opteert voor dubbele heffing over een en hetzelfde bedrag.

Voorwaarden aftrekbaarheid premie lijfrente

U kunt de premie van een lijfrente product alleen aftrekken als u een pensioentekort heeft. Een pensioen van 70% van uw laatst verdiende inkomen is een fiscaal goed pensioen. Heeft u minder pensioen opgebouwd dan deze 70%, dan heeft u fiscaal een pensioentekort. U mag dan fiscaal gefaciliteerd een extra pensioen gaan opbouwen.

Jaarruimte

Ieder jaar heeft u een bepaalde jaarruimte om extra pensioen te gaan opbouwen. Let op dat ik hier nog steeds spreek over de opbouwfase. Vanzelfsprekend kunt u alleen extra pensioen opbouwen tot aan uw pensioen. Als u dus uw pensioengerechtigde leeftijd heeft bereikt, dan kunt u niet meer fiscaal extra pensioen opbouwen.

Berekening jaarruimte
U kunt zelf uw jaarruimte berekenen. De wetgever heeft daarvoor een rekenregel bedacht. De volgende formule hanteert u:

17% van de premiegrondslag – F – BS – (7,5 x A)

Premiegrondslag

De premiegrondslag bestaat uit de som van uw belastbaar loon, winst uit onderneming en resultaat uit overige werkzaamheden. Hierop brengt u in mindering de AOW franchise. De AOW franchise verschilt per jaar. Ook heeft ieder jaar een maximum bedrag aan premiegrondslag. Dit is het bedrag waarover u maximaal pensioen kunt opbouwen middels een lijfrente product.

Jaar	Maximum premiegrondslag	AOW franchise
2012	€ 162.457	€ 11.829
2011	€ 159.741	€ 11.631
2010	€ 158.788	€ 11.561
2009	€ 155.827	€ 11.345
2008	€ 104.806	€ 11.155

• De maximaal mogelijke jaarruimte om via een lijfrenteproduct pensioen op te bouwen, bedraagt in 2012 € 27.618 (17% maal € 162.457).
• U bereikt dit als u geen pensioen opbouwt en een inkomen heeft van € 174.286 (€ 162.457 + € 11.829).

F in de formule

De F in de formule van de jaarruimte berekening staat voor de netto toename van de FOR voor zelfstandige ondernemers. Als ondernemer kunt u via de FOR (fiscale oudedagsreserve) geld sparen om een pensioen uitkering van te kopen.

BS in de formule

De letters BS staat voor deel spaarloon dat is gedeblokkeerd als u vrijwillig extra pensioenpremie wenst te storten in uw pensioenregeling.

A in de formule

De letter A staat voor de waarde aangroei van uw pensioenregeling in het voorgaande jaar, ook wel de A factor genoemd. U krijgt dit bedrag ieder jaar via uw pensioeninstantie via het Uniform Pensioen Overzicht. Als u dit niet meer heeft, kunt u ook via http://www.mijnpensioenoverzicht.nl inloggen en daar uw Uniform Pensioen Overzicht vandaan halen.

Resultaat van de formule

De uitkomst uit deze formule is uiteindelijk het bedrag dat u zou mogen aftrekken van uw belastbaar inkomen binnen uw jaarruimte. Voordat u het daadwerkelijk mag aftrekken, moet u het bedrag wel eerst storten op uw lijfrente product.

Reserveringsruimte

Als u in een jaar geen gebruik maakt van uw jaarruimte, dan kunt u in een later jaar deze ruimte deels nog gebruiken via de reserveringsruimte. Let op dat u maximaal 7 jaar deze ruimte mag meenemen. Daarnaast geldt er voor de reserveringsruimte een apart maximum per jaar.

Jaar	Maximum reserveringsruimte	55+ op 01-01
2012	€ 6.989	€ 13.802
2011	€ 6.872	€ 13.571
2010	€ 6.831	€ 13.490
2009	€ 6.703	€ 13.238
2008	€ 6.590	€ 13.016

Lees verder

• Lijfrente wat houdt dat in?
• Belasting besparen - aangifte inkomstenbelasting 2011
• Belasting besparen ondernemer inkomstenbelasting 2011
• Pensioen: wat nu fiscaal?