Scheiden fiscaal geen bezwaar- situatie rond de eigen woning
Scheidingen komen steeds meer voor. Sinds 2004 is de trend weer omhoog. Zaak om ook naar de fiscale gevolgen ervan te kijken.Scheidingsgolf
Statistici leven zich uit op allerhande onderwerpen. Zo ook op scheidingen. Zij vertellen ons dat bij een scheiding de huwelijksduur gemiddeld 14 jaar was, dat man gemiddeld 43 jaar en de vrouw gemiddeld 40 jaar is. Leuk om te weten, maar wat zijn de gevolgen?Ik heb het hier niet voor de emotionele kant voor ex-partners en hun eventuele kinderen. Hier laat een scheiding meestal diepe sporen na. Zie daarvoor Scheiding en Kind Maar ik richt me meer op de fiscale gevolgen, waarbij ik me beperk tot zaken als: “wat moet er met de woning gebeuren” en “wat te doen met de verzekeringspolissen”. En dan met name in het licht van de fiscale consequenties.
Als rode draad loopt door de belastingwetgeving de defiscaliseringsbepalingen. Dit houdt in dat bepaalde wijzigingen in de persoonlijke situatie van een belastingplichtige vanwege het bijzondere karakter ervan geen fiscale gevolgen hebben. In een serie artikelen zal ik in grote lijnen de volgende onderwerpen behandelen die hierop betrekking hebben:
- De situatie rond de eigen woning;
- De verdeling van de kapitaalverzekering; zie Scheiden fiscaal geen bezwaar, verdeling kapitaalverzekering
- De lijfrenteverzekering; zie Scheiden fiscaal geen bezwaar, de lijfrente
- Het successierecht;
- De pensioenverzekering.
In dit artikel komt de eigen woning aan de orde.
Echtelijke woning: bij vertrek van een partner
De fiscale hoofdregeling is dat rente op de eigen woningschuld (de hypotheek) die is aangegaan ter verwerving, verbetering of onderhoud van de woning aftrekbaar is van het inkomen in box 1. Het eigen woningforfait (de fiscale bijtelling) is belast. Voorwaarde voor dit alles is onder andere dat de woning dient tot hoofdverblijf.In de meeste gevallen hebben we te maken met:
- Een echtpaar dat getrouwd is in gemeenschap van goederen, of:
- Een echtpaar, waarvan in ieder geval de eigen woning gemeenschappelijk bezit is, of:
- Ongehuwd samenwonenden met een gezamenlijke eigen woning die gekozen hebben voor fiscaal partnerschap.
Voor die situaties geldt het volgende:
Vanaf het moment dat een vertrekkende partner de voordeur (of de achterdeur) achter zich dicht trekt en het voornemen heeft om niet meer terug te keren, is het huwelijk dan wel de samenleving in fiscale zin gescheiden. Het gevolg van dit vertrek is, dat de samenwonenden geen fiscale partners meer van elkaar kunnen zijn. Vanaf dat moment moeten zij zelfstandig de helft van de lasten (rente eigen woningschuld) en de lusten (eigenwoningforfait) in de aangifte inkomstenbelasting verwerken. Overheveling naar de één of de ander om zodoende optimaal te kunnen profiteren van het hogere belastingtarief van een van de ex-partners is er dan niet meer bij. Overigens kan in het jaar van vertrek nog wel de partnerregeling van toepassing blijven als beiden daarom verzoeken.
Volgens de hoofdregel kan de vertrekkende partner de eigen woning in het aangiftebiljet niet meer kwijt. Immers hij voldoet niet meer aan het criterium dat de woning moet strekken tot hoofdverblijf! Via de defiscaliseringsbepaling komt de fiscus hieraan tegemoet. In de eerste 24 maanden laat zij dit criterium los en kan de vertrekkende partner alsnog aftrek van rente claimen. De tegenhanger is wel dat, dat de eigenwoningforfait voor de helft wordt belast als inkomen. Maar dat kan weer in mindering gebracht worden als betaalde alimentatie.
De achterblijvende partner wordt belast voor de andere helft van het eigenwoningforfait en wordt belast voor de 2e helft als de ex het bedrag als alimentatie in mindering op zijn inkomen heeft gebracht.
Eigen woning: na vertrek van de partner
Goed, de vertrekkende partner kan nog 24 maanden gebruik maken van de aftrekbare rente. Daarna zakt de woning definitief zonder renteaftrek van box 1 naar box 3. Zaak dus om binnen deze periode van boedelscheiding definitief af te ronden. Er van uit gaande dat de zittenblijvende partner de echtelijke woning volledig in eigendom krijgt, dan spelen de volgende zaken een rol.A. Bijleenregeling
Omdat de vertrekkende partner zijn eigendom verkoopt, krijgt hij – bij een overwaarde – een eigenwoningreserve. Deze reserve wordt hij fiscaal verondersteld te herinvesteren in een nieuwe woning. Besluit hij tot huren en de huurperiode duurt langer dan 5 jaren, dan vervalt de eigenwoningreserve weer.
B. Dertig jarentermijn renteaftrek
De vertrekkende partner heeft al een aantal jaren renteaftrek genoten. Vanaf 2001 is de renteaftrek beperkt tot een maximum termijn van 30 jaar. Indien op basis van het partnerschap de renteaftrek bij wisselende partners heeft plaatsgevonden, dan is wat boekhoudwerk nodig om vast te stellen wie, hoelang renteaftrek heeft genoten. In ieder geval wordt voor de vertrekkende partner de toekomstige renteaftrek in duur beperkt. Een voorbeeld ter verduidelijking.
A is net gescheiden. De oude woning is getaxeerd op € 240.000,-. Samen met zijn toenmalige partner heeft hij de woning in 2002 gekocht voor € 190.000,-. De hypotheek bedroeg € 210.000,-. Hij heeft de helft van de waarde minus de helft van de hypotheek uitbetaald gekregen (€ 25.000,-).
Hij besluit voor € 260.000,- een nieuwe woning te kopen. Inclusief kosten moet hij € 285.000,- financieren. De financieringsopzet ziet er als volgt uit.
| Aankoop inclusief kosten | € 285.000,- |
| Af:eigen inbreng | € 25.000,- |
| Nieuwe hypotheek | € 260.000,- |
Van de nieuwe hypotheek is de rente over € 95.000,- nog 24 maanden aftrekbaar (50% oude hypotheek). De rente over het restant van € 165.000,- is weer voor 30 jaar aftrekbaar. Hij heeft de geïncasseerde overwaarde op de oude woning keurig geherinvesteerd in de nieuwe woning, de beperking van de duur van de renteaftrek netjes meegenomen en het restantbedrag van de hypotheekverhoging fiscaal correct in box 1 laten vallen.
Gerelateerde artikelen
Scheiden fiscaal geen bezwaar, verdeling kapitaalverzekering Scheidingen komen steeds meer voor. Sinds 2004 is de trend w…Eigen woning : De Partnerregeling Nog zo’n situatie rond de eigen woning en de fiscus waar veel tegen gezondigd wordt. Bo…
Fiscaal partnerschap verandert in 2011 In 2011 wordt de Wet Inkomstenbelasting 2011 gewijzigd als het gaat om het fiscaal…
Goedkoperwonenregeling verdwenen: minder renteaftrek Hypotheekrente is al geruime tijd niet meer volledig aftrekbaar. In…
Scheiden fiscaal geen bezwaar, de lijfrente Scheidingen komen steeds meer voor. Sinds 2004 is de trend weer omhoog. Zaak…
Reageer op het artikel "Scheiden fiscaal geen bezwaar- situatie rond de eigen woning"
Reacties
Davans, 31-03-2012 13:10 #11
Hallo, ik wil de volgende situatie voorleggen. mijn man is twee jaar geleden vertrokken, maar heeft in juni 2011 de scheiding pas aangevraagd. wij zijn in gemeenschap van goederen getrouwd en hebben samen een koophuis met een overwaarde van ongeveer 80.0000 euro.ik heb altijd voor de kinderen gezorgd en heb geen inkomen gehad. in augustus 2011 zijn er tijdens een viergesprek met advocaten overeengekomen dat hij de hypotheeklasten voor zijn rekening zou nemen en de gemeentelijke belastingen en dat hij 276 euro kinderalimentatie zou betalen. ik zou met de kinderen in het huis blijven wonen tot het huis verkocht is. er komt echter geen enkele koper. nu kwam ik er via via achter dat hij schijnbaar de helft van de hypotheekrente aftrek kan doen en de andere helft als partneralimentatie opgeeft. tijdens de gezamenlijke afspraken is hierover niets gezegd.ik heb een leenbijstand van de gemeente, dus eigenlijk geen inkomen. wat zijn hiervan de gevolgen voor mij. omdat de accountant van mijn man de aangifte 2011 blijft uitstellen en geen gegevens wil prijsgeven, is er geen enkel zicht op mijn financiele situatie bij zowel belastingdienst als sociale dienst. de sociale dienst houdt ook nog een bedrag woonlasten in omdat de hypotheek nog door mijn ex betaalt wordt. volgens mij betekent dit dat ik eigenlijk. betaal ik nu eigenlijk mijn eigen hypotheek door zijn alimentatie waar ik niets van wist en dus dubbelop omdat de sociale dienst woonlasten kort en kan ik dan ook nog geen hypotheekrente aftrekken omdat ik een leenbijstand heb en dus geen inkomen? ik begrijp er helemaal niets meer van en maak me ernstige zorgen over mijn situatie. kan ik nu behoorlijke belastingaanslagen verwachten tegen de tijd dat mijn ex accountant eindelijk eens de belastingaangifte doet en waar moet ik dan aan denken? wat is nu de beste situatie voor mij om te doen? zo snel mogelijk uit het huis vertrekken?
met vriendelijke groet linda
Reactie infoteur, 01-04-2012
Geachte mevrouw,
De zaak die u voorlegt is te gecompliceerd om van een afstand te kunnen beoordelen. Ik weet niet of er officieel een echtscheidingsconvenant is opgemaakt en of de scheiding inmiddels is uitgesproken. Maar als de zaak niet goed is geregeld, kan het zomaar uitpakken dat de helft van de betaalde hypotheekrente aan u wordt toebedeeld als partner alimentatie. U loopt dan het risico daarover premieheffing te moeten gaan betalen. Het is daarom zaak dat u zich zo snel mogelijk tot een advocaat wendt om hier duidelijkheid over te krijgen.
Henny, 31-03-2012 00:23 #10
Wat gebeurt er nu precies als ik na onze scheiding het huis op mijn naam krijg middels een akte van verdeling. We zijn overeengekomen dat het huis op mijn naam komt tegen de waarde waarvoor we ook een hypotheek hebben. Mijn partner blijft voorlopig mede hoofdelijk aansprakelijk voor de gehele hypotheek. Hij is daarvan op de hoogte en stemt daar ook mee in. Kan ik dan, ondanks dat de hypotheek op beider namen staat, de rente volledig aftrekken of niet?
Reactie infoteur, 01-04-2012
Als na de scheiding het eigendom van uw ex aan u wordt toebedeeld, wordt u enig eigenaar van de woning (dit moet overigens ook wel via de notaris worden geregeld en bij het kadaster worden geregistreerd). Technisch gezien wordt u man dan mede-schuldenaar ten opzichte van de hypotheekbank. Als u de volledige hypotheekrente betaalt, dan is de rente ook bij u aftrekbaar, waarbij u wel de resterende aftrekperiode in ogenschouw moet nemen. Ook kan er een situatie van overbedeling ontstaan als gevolg van het feit dat uw ex zijn waarde als het ware aan u schenkt. Uw echtscheidingsadvocaat kan u hier nader over informeren.
Spijkers, 17-03-2012 16:22 #9
Bij einde samenwoning heb ik de overwaarde van de woning aan mijn partner gelaten
Ik heb zelf een nieuwe woning gekocht met 100% financiering
de belatingdienst stelt nu dat ik de overwaarde als bijleenregeling had moeten inbrengen
Gevolg ik mag mijn hypotheekrente niet voor 100 % aftrekken. Klopt dit?
Reactie infoteur, 17-03-2012
Ja, dat klopt.
H., 03-03-2012 12:28 #8
Bij een scheiding van een huwelijk in gemeenschap van goederen, is de helft van de woning bij akte van verdeling verkregen (van de andere helft was ik immers al eigenaar) hier voor is geen bedrag betaald nu er sprake is van onderwaarde van de woning door de ingezakte huizenmarkt. (bij verkoop rest-schuld) Bij de vooringevulde aangifte IB 2011 moet ik aangeven voor welk bedrag ik de woning gekocht heb. Als aankoop datum heeft de belastingdienst de inschrijvingsdatum van de akte bij het kadaster gehanteerd. Wat moet ik invullen?
Reactie infoteur, 04-03-2012
U vult het bedrag in van uw oorspronkelijke aankoop plus het bij akte vastgestelde bedrag van de tweede 50%.
R., 20-02-2012 12:23 #7
Vraag: Mijn ex-partner en ik zullen tot 2016 beide eigenaar blijven van onze echtelijke woning. Ik zal er niet meer wonen en zij zal alle rentekosten op zich nemen, kan zij de volledige hypotheekrente aftrekken?
Reactie infoteur, 20-02-2012
Ja, zolang u maar niets meer aftrekt en u gedurende de eerste 2 jaar na de scheiding uw rente-aftrek overhevelt. Na 2 jaar is er helemaal geen probleem meer.
M., 15-02-2012 16:24 #6
Vraag: Ben ik verplicht om bij de aangifte van 2011 het eigen woningforfait op te geven ookal woon ik niet meer in de gezamenlijke koopwoning en heb ik ook geen hypotheekrente betaald? Mijn ex-man woont nog in onze koopwoning en betaald zins mijn vertrek ook alle hypotheeklasten. Hypotheek staat wel nog op beide namen. Op dit moment zitten we nog binnen de 2-jaren termijn van de BD.
Reactie infoteur, 18-02-2012
Uit uw vraag leid ik af dat u met uw ex de afspraak heeft dat alle baten en lasten uit de eigen woning voor zijn risico komen. Als dat zo is, dan ligt het in de lijn dat hij het volledige forfait bij zijn inkomen telt. Spreek dit wel goed met hem af. Dan hoeft u niet de forfait bij uw inkomen op te tellen.
S., 11-01-2012 18:53 #5
Goedenavond, ik had een vraag. Mijn partner en ik zijn gescheiden en ik woon nu nog samen met ons zoontje in het koophuis wat nog op beide namen staat. Hierdoor kan ik 2 jaar "gebruik" maken van zijn hypotheekrente wat inhoud dat dat per 01/01/2013. Het huis staat nu te koop maar de kans de het voor eind 2012 verkocht word is gezien de recessie erg klein. Wat als het huis nou niet verkocht is einde van het jaar? Moet ik er dan uit? Ik werk zelf parttime dus kan de hypotheek niet op mijn naam krijgen (dit terwijl ik dus wel bijna alles aan het huis betaal, ik krijg kinderalimentatie meer niet)
Reactie infoteur, 12-01-2012
Zolang het huis op beide namen staat blijft u gezamenlijk verantwoordelijk voor rente en aflossing. Na 2 jaar vervalt de rente-aftrek voor uw ex, omdat hij feitelijk niet meer in de woning woont. U heeft wel recht op hypotheekrente-aftrek.
Maar als u, zoals u zegt, de hypotheekrente niet zal kunnen betalen, dan blijft uw ex daarvoor verantwoordelijk. Kan hij de rente wel betalen, dan zal de gelgever de betaling bij hem gaan halen. Pas als ook hij de rente niet meer kan betalen, zal de bank tot executie over gaan. De netto last wordt wel hoger, want uw aftrek zal minder zijn dan zijn aftrek.
Babs Mars, 10-09-2011 22:48 #4
'Besluit hij tot huren en de huurperiode duurt langer dan 5 jaren, dan vervalt de eigenwoningreserve weer.'
Dit klopt niet: volgens de site van de belastingdienst is dit 3 jaar en geen 5 jaar.
zie: http://belastingdienst.nl/particulier/alsueenwoningkoopt/alsueenwoningkoopt-20.html#P261_29458
Bezoekster, 16-03-2011 14:59 #3
Beste JBos en infoteur,
Sorry, maar dat is niet mijn vraag. Mijn vraag is dat de hypotheekrenteaftrek 2 jaar na scheiding doorloopt. Wat gebeurt er na die twee jaar als de woning nog steeds niet verkocht is? De eigenaar die er ook woont kan zijn deel blijven aftrekken als ik het goed heb. Dat deel dat hij voor mij betaalt (als ik het zo moet noemen) is dat dan ook nog aftrekbaar en zo ja, als partneralimentatie of hoe? Bij voorbaat mijn dank!
Bezoekster, 16-03-2011 10:01 #2
Wij gaan scheiden en hebben samen een koopwoning. Ik woon al ruim een half jaar in een huurwoning, mijn man in onze koopwoning. Tot 3 maanden terug heb ik de helft van de hypotheekrente meebetaald en nu betaalt mijn man deze helemaal. De hypotheekschuld is net zo hoog als de waarde van de woning. Mijn man of ik kunnen de woning niet op naam krijgen, dat hebben we al onderzocht. De woning wordt dus verkocht. Nu wil mijn man eigenlijk niet weg uit de woning en zegt telkens dat het best lang kan duren voordat de woning verkocht is. Natuurlijk weet je dat tevoren niet, dat weet ik wel. Wat eigenlijk de vraag in deze is; "De helft van de woning/hypotheek is dus van mij. Mijn man (straks mijn ex) betaalt de hypotheekrente helemaal alleen. Ik weet dat die dan tot 2 jaar na scheiding aftrekbaar is(als ik het goed heb gelezen). Wat gebeurt er dan na 2 jaar als de woning nog steeds niet is verkocht en mijn man betaalt nog steeds de volledige hypotheekrente? Is dan zijn deel nog aftrekbaar en kan mijn deel opgegeven worden als 'extra' partneralimentatie(die hij overigens ook al betaalt, dat is berekend)? Wat gebeurt er precies na die 2 jaar?
Jbos, 14-10-2008 21:11 #1
Wat gebeurt er fiscaal als later blijkt dat de belastinginspecteur van mening is dat de overeengekomen overwaarde, die is afgekocht, lager is dan de echte marktwaarde? Kan hij dan een hogere eigenwoningrezerve bepalen, dan het bedrag wat je hebt gekregen en kan dat nog andere fiscale gevolgen hebben?
Nu er een daling van de huizenprijzen wordt geconstateerd en een verdere daling wordt verwacht, is de achterblijvende partner niet zo enthausiast om de volle huidige overwaarde aan zijn vertrekkende partner na te laten.
Reactie infoteur, 15-10-2008
Beste Bezoeker,
Als het goed is, zal bij echtscheiding de waarde objectief vastgesteld worden op het moment van scheiden. Dan doet het er niet zo toe wat de waarde-ontwikkeling in de toekomst zijn zal.
Als de waarde bewust lager wordt gesteld om, bijvoorbeeld, de vertrekkende partner een lagere eigenwoningreserve te laten verkrijgen, dan kan de Inspecteur achteraf hiervan afwijken. Het criterium blijft ten slotte de waarde in het economisch verkeer.
Een te lage eigenwoningreserve kan leiden tot een hogere renteaftrek in box 1. Overige fiscale voor- of nadelen zie ik zo snel niet.
Hypotheekinfo