De levensloopregeling; korte uitleg

Per 1 januari 2006 is de levensloopregeling in het leven geroepen. De regeling heeft als doel een betere balans te scheppen tussen werk, gezin en studie. Het oorspronkelijke doel van de levensloop was het financieren van verlof. De vakbonden hebben destijds bedongen dat de levensloopregeling ook gebruikt mag worden voor vroegpensioen

Deelname aan de levensloopregeling

Deelname aan de levensloopregeling is een wettelijk recht. Dit betekent niet dat er recht ontstaat om verlof op te nemen. Dit kan alleen met toestemming van de werkgever. Uitzondering hierop zijn de wettelijke verlofvormen, zoals ouderschapsverlof, zwangerschapsverlof of adoptieverlof.

Opbouw van het levenslooptegoed

De voorziening wordt opgebouwd door inhouding van het brutoloon. Ook gespaarde overwerkuren of ADV-uren kunnen worden omgezet naar brutoloon om daarna weer ingehouden te worden ten gunste van de levensloopregeling.

De inleg is belastingvrij, omdat er direct vanuit het brutoloon wordt ingehouden. Dit geldt overigens ook indien overwerk of ADV-uren worden omgezet in brutoloon ten gunste van de levensloopregeling. Op het moment dat het tegoed wordt opgenomen, wordt loonbelasting door de werkgever ingehouden. Mocht er bij opname van de levenslooptegoeden sprake zijn van een lager belastingtarief dan bij de opbouw, dan wordt het tegoed bij opname belast tegen het lagere tarief.

Maximale opbouw

De werknemer mag jaarlijks maximaal 12% van het brutoloon inbrengen in de levensloopregeling. Het maximale tegoed, ook wel levenslooploon genoemd, mag maximaal 210% van het bruto jaarsalaris bedragen. Peildatum is 1 januari. Indien dus op 1 januari het levenslooploon minder dan 210% bedraagt, dan mag de werknemer bijstorten tot 210%, doch maximaal 12% van het brutoloon per jaar. Indien op enig moment het saldo hoger is dan 210% (door bijvoorbeeld bijschrijving van het rendement), dan mag er in dat jaar geen storting meer plaatsvinden.

Regeling voor oudere werknemers

Werknemers die voor 1 januari 2006 tussen de 51 en 56 jaar waren, mogen meer dan 12% per kalenderjaar storten. Op deze manier komt het kabinet de oudere werknemers tegemoet die niet meer genoeg tijd zouden hebben om de levensloopvoorziening maximaal op te bouwen. De regeling dat maximaal 210% van het jaarsalaris opgebouwd mag worden blijft overigens wel van kracht.

Opname van het tegoed

Tijdens de verlofperiode kan de werknemer beschikken over het levenslooptegoed. De beheerder van het levenslooploon maakt de gelden dan periodiek over naar de werkgever. Deze is immers inhoudingspichtig en zal de loonbelasting moeten afdragen. Na deze afdracht wordt het loon vervolgens overgemaakt naar de werknemer. Het opgenomen bedrag mag niet meer zijn dan het loon dat de werknemer direct voorafgaand aan de verlofperiode per maand ontving.

Overlijden van de werknemer

Mocht de werknemer komen te overlijden, dan wordt het levenslooptegoed van de werknemer direct ter beschikking gesteld aan de wettelijke erfgenamen van de overleden werknemer. De erfgenamen hebben vervolgens de keuze om het tegoed aan te merken als loon uit tegenwoordige dienstbetrekking of loon uit een vroegere dienstbetrekking van een ander. De voorwaarden van de levensloopregeling bepalen of en in hoeverre er gebruik gemaakt kan worden om het tegoed ter beschikking te stellen van de erfgenamen van de werknemer.

Pensioen

Het opgebouwde spaarsaldo mag ook gebruikt worden om eerder met pensioen te gaan. Door de regel dat maximaal 210% van het laatstverdiende loon gespaard kan worden, kan de werknemer 3 jaren eerder met pensioen (3x 70%). Door de toepassing van heffingskortingen zou deze periode ook langer kunnen zijn, met name in de lagere inkomensgroepen.
Mocht er sprake zijn van een pensioentekort, dan is het mogelijk het restant van het levenslooploon toe te voegen aan het pensioen. Indien het pensioen boven de 100% uitkomt is het niet toegestaan om het levenslooploon toe te voegen.

Uitkering van het tegoed

Indien de werknemer 65 jaar wordt of eerder met pensioen gaat, stopt de levensloopregeling automatisch. Het tegoed wordt ineens aan de werknemer uitgekeerd. Het bedrag wordt progressief belast in box 1 (inkomen uit werk en woning), het restant verhuist naar box 3 (vermogen). De uitkering geschiedt de dag voordat het pensioen ingaat. Deze regeling is van kracht om te voorkomen dat het bedrag tegen een lager tarief belast zal worden, gezien de lagere tarieven bij pensionering.

Ouderschapsverlofkorting

Om in aanmerking te komen voor ouderschapsverlofkorting diende men tot vorig jaar deel te nemen aan de levensloopregeling. Dit is per 2009 niet meer het geval. Deelname aan de levensloopregeling is dus geen eis meer om in aanmerking te komen voor ouderschapsverlofkorting.

Levensloopverlofkorting

Bij opname van het levenslooploon voor het financieren van onbetaald verlof mag de werknemer per gewerkt kalenderjaar Eur. 191,- als heffingskorting opnemen, mits deze heffingskorting nog niet eerder is verrekend. Bij een deelname van 40 jaren (theoretisch mogelijk) zou dit in totaal een korting van Eur. 7.640,- opleveren. De heffingskorting kan echter nooit meer bedragen dan het levenslooploon. Bij afkoop van het tegoed komt men overigens niet in aanmerking voor levensloopverlofkorting.