Aanmerkelijk Belang – Box II Inkomstenbelasting

Als u een eigen vennootschap heeft, kwalificeert u als aanmerkelijk belanghouder of directeur grootaandeelhouder (hierna: dga). Een aantal voordelen, dat u geniet als dga zijn belast in Box II van de inkomstenbelasting. In dit artikel komen een aantal aandachtspunten aan de orde.

Aanmerkelijk Belang – Box II

Als u een eigen vennootschap heeft, kwalificeert u als aanmerkelijk belanghouder of directeur grootaandeelhouder (hierna: dga). Een aantal voordelen, dat u geniet als dga zijn belast in Box II van de inkomstenbelasting. In dit artikel komen een aantal aandachtspunten aan de orde.

Aanmerkelijk Belang

Er is sprake van een aanmerkelijk belang als u:

• al dan niet samen met uw partner/echtgenoot voor ten minste 5%, onmiddellijk of middellijk, een belang heeft in het geplaatste aandelenkapitaal van een vennootschap met een in aandelen verdeeld kapitaal;
• al dan niet samen met uw partner/echtgenoot koopopties op aandelen heeft om ten minste 5% van het geplaatst aandelenkapitaal te verwerven;
• winstbewijzen hebt, die recht geven op 5% van de jaarwinst van een vennootschap of 5% van de liquidatie-uitkering; of
• gerechtigd bent om ten minste 5% van de stemrechten uit te brengen in de algemene vergadering van een coöperatie.

Soortaandelen

Als het aandelenkapitaal van een vennootschap is verdeeld in soortaandelen, volstaat ook 5% van een soortaandeel om als dga te kwalificeren. Als u daarnaast andere aandelen heeft in dezelfde vennootschap, vallen deze ook onder het regime van het aanmerkelijk belang in Box II.

Belastingheffing

Voorde belastingheffing bent u belastingplichtig in Box II van de inkomstenbelasting. U kunt twee soorten voordelen hebben uit een aanmerkelijk belang:

1. regulier voordeel : als u dividend uitkeert aan privé; of
2. vervreemdingsvoordeel: als u aandelen verkoopt.

Een positief voordeel is belast met 25% aanmerkelijk belang heffing (AB-heffing).

Toedelen voordeel uit aanmerkelijk belang

Een voordeel uit aanmerkelijk belang kunt u vrij toerekenen aan u of uw partner. Net als bijvoorbeeld het saldo van de eigen woning regeling, bent u vrij deze inkomsten naar eigen inzicht te verdelen over u en uw partner. Uiteindelijk dient de verdeling in totaal 100% van de inkomsten uit aanmerkelijk belang te zijn.

Box II grens

In beginsel kunt u een voordeel of verlies uit Box II niet verrekenen met overig inkomen in Box I en/of Box III. Het boxenstelsel bepaalt namelijk dat u per box moet bekijken wat uw inkomsten zijn, zowel positief als negatief. Binnen dezelfde box dient het vervolgens tot belastingheffing of verrekening met andere jaren te leiden.

Box II heeft daarop één uitzondering. Als u een verlies uit aanmerkelijk belang heeft en u heeft geen aanmerkelijk belang meer, dan kunt u dit verlies als een tax credit meenemen naar Box I na een wachttijd van één jaar. U mag dan dus geen aanmerkelijk belang meer hebben in een vennootschap.

Rente op lening voor aankoop aanmerkelijk belang

Als u geld moet lenen om een aanmerkelijk belang aan te schaffen, dan valt deze lening in Box II. De rente is alleen aftrekbaar van positief inkomen in Box II. En een positief inkomen in Box II bestaat vaak alleen uit dividend. In de praktijk kan dit vervelende gevolgen hebben, aangezien dit verlies maximaal 9 jaar mee vooruit kan worden genomen. In het begin van een aanmerkelijk belang komt het vaak voor dat er geen dividend uitkeringen mogelijk zijn. Het verlies wegens renteaftrek kunt u dan niet afzetten tegen positief inkomen. In dat geval is het altijd verstandig een belastingadviseur te raadplegen. Deze financiering kunt u wellicht ook op andere wijze vormgeven waardoor de rente wel te compenseren is met positief inkomen.