Soorten VAR Verklaringen

Er zijn vier soorten VAR verklaringen (Verklaring Arbeidsrelatie), die verschillende risico's voor de opdrachtgever met zich meebrengen. De Belastingdienst bepaalt welke VAR een zelfstandig ondernemer krijgt, op basis van de verstrekte gegevens. Riskante VAR verklaringen zijn de VAR-loon en de VAR-row. De VAR-wuo en de VAR-dga bieden meer zekerheid. Dit artikel behandelt de VAR verklaringen, de risico's, de voorwaarden en de gevolgen voor de opdrachtgever.

Wat is een VAR? (Verklaring Arbeidsrelatie)

De Verklaring arbeidsrelatie (VAR-verklaring) geeft zekerheid over de fiscale status van de inkomsten die voortvloeien uit de arbeidsrelatie van een zelfstandig ondernemer (zzp’er, freelancer) met de opdrachtgever. De VAR geeft duidelijkheid over de vraag of de opdrachtgever loonbelasting en premies volksverzekeringen/werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet moet inhouden en afdragen over de inkomsten.

Soorten VAR-verklaringen

Er bestaan vier soorten VAR-verklaringen:

• VAR-loon: VAR loon uit dienstbetrekking
• VAR-row: VAR resultaat uit overige werkzaamheden
• VAR-wuo: VAR winst uit onderneming
• VAR-dga: VAR inkomsten uit werkzaamheden voor rekening en risico van uw vennootschap

VAR loon uit dienstbetrekking (VAR-loon)

Als in de Verklaring arbeidsrelatie (VAR) staat dat de Belastingdienst uw inkomsten als loon aanmerkt, dan biedt de VAR uw opdrachtgevers geen zekerheid over de vraag of zij loonheffingen moeten inhouden en afdragen. Uw opdrachtgever moet in dit geval altijd zelf toetsen of er sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking. Als hij van mening is dat er sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking, dan zal hij loonheffingen moeten inhouden en afdragen.

Risico VAR-loon

Het gevaar van deze VAR-verklaring is dat de Belastingdienst achteraf een fictieve dienstbetrekking kan constateren. De opdrachtgever kan dan worden verplicht om alsnog loonheffingen af te dragen. De opdrachtgever kan bij twijfel de fiscus om advies vragen. De opdrachtnemer kan zich wenden tot het UWV voor een uitspraak.

Voorwaarden VAR-loon

De fiscus bekijkt onder andere of u wordt doorbetaald tijdens vakanties, of u verplicht bent instructies op te volgen en of u verplicht bent de werkzaamheden persoonlijk uit te voeren. Kortom: de fiscus toetst de kenmerken van een arbeidsovereenkomst: loon, gezag en arbeid.

VAR resultaat uit overige werkzaamheden (VAR-row)

Ook voor deze soort VAR verklaring geldt dat de opdrachtgever geen zekerheid heeft met betrekking tot de afdracht van loonheffingen en zelf moet toetsen of er sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking. De fiscus kan achteraf een (fictieve) dienstbetrekking constateren. Artsen en beroepssporters krijgen vaak een VAR-row. Op grond van de artiesten – en beroepssportersregeling moet de opdrachtgever dan wel loonheffing inhouden.

Voorwaarden VAR-row

De Belastingdienst merkt uw inkomsten aan als resultaat uit overige werkzaamheden.

VAR winst uit onderneming (VAR-wuo)

Deze VAR verklaring geeft de meeste zekerheid. U kunt uw opdrachtgever garanderen dat hij geen loonheffingen moet inhouden. Het risico bij deze VAR verklaring is dan ook zeer gering. Als u de VAR-wuo gebruikt, dan bent u niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen (WIA, WW, ZW)

Voorwaarden VAR-wuo

• U bent ondernemer (de Belastingdienst hanteert een aantal criteria om dit vast te stellen)
• De omschrijving van de werkzaamheden in de VAR komt inhoudelijk overeen met de werkzaamheden die u voor uw opdrachtgever verricht.
• U verricht de werkzaamheden binnen de geldigheidsduur van de VAR.
• Uw identiteit is vastgesteld door uw opdrachtgever
• Uw opdrachtgever bewaart een kopie van de VAR en van het identiteitsbewijs bij zijn administratie

VAR inkomsten uit werkzaamheden voor rekening en risico van uw vennootschap (VAR-dga)

U kunt uw opdrachtgever de zekerheid geven dat hij geen loonheffingen hoeft in te houden. U kunt geen beroep doen op werknemersverzekeringen.

Voorwaarden VAR-dga

Dezelfde voorwaarden zijn van toepassing als voor de VAR-wuo.

De inleners- en ketenaansprakelijkheid

Leent uw opdrachtgever u voor de VAR-werkzaamheden in, of is hij aannemer in een keten en besteedt hij de VAR-werkzaamheden aan u uit? Dan blijft uw opdrachtgever aansprakelijk voor de betaling van de loonheffingen, ook al hebt u een VAR-dga. De ketenaansprakelijkheid geldt alleen voor de loonheffingen.