Beleggen met fiscaal voordeel Box III

In Box III van de inkomstenbelasting geef je een forfaitair inkomen uit sparen en beleggen aan. Als je als particulier belegt, zal in het merendeel van de gevallen de beleggingen in Box III komen. Aangezien het inkomen in Box III forfaitair wordt bepaald, zijn fiscale overwegingen gering bij het kiezen van je beleggingen. Toch zijn er beleggingsvormen die je fiscaal voordeel op kunnen leveren.

Beleggen en belasting

In Box III van de inkomstenbelasting geef je een forfaitair inkomen uit sparen en beleggen aan. Als je als particulier belegt, zal in het merendeel van de gevallen de beleggingen in Box III komen. Aangezien het inkomen in Box III forfaitair wordt bepaald, zijn fiscale overwegingen gering bij het kiezen van je beleggingen. Toch zijn er beleggingsvormen die je fiscaal voordeel op kunnen leveren.

Geleend geld

Als je belegt met geleend geld, heb je tegenover je vermogen een schuld staan. Deze schuld kun je in Box III in mindering brengen op je bezittingen. In 2011 geldt dat je de eerste € 2.900 (€ 5.800 als je een fiscaal partner hebt) niet mag meerekenen als schuld. De rest van de schuld brengt de grondslag van Box III naar beneden, dus dit drukt je belasting.

Let wel dat je de daadwerkelijke rente en de eventuele verliezen op de beleggingen niet mee kan nemen in je aangifte inkomstenbelasting.

Maatschappelijke beleggingen

De wetgever heeft een aantal fondsen aangewezen als een maatschappelijke belegging. Deze fondsen kun je nazien op de site van de Belastingdienst, zie Lijst fondsen

Als je een fonds kiest uit deze lijst, dan kun je in 2011 tot een bedrag van € 55.476 (€ 110.952 als je een fiscaal partner hebt) het in het fonds belegde vermogen buiten de heffing van Box III houden. Kortom, over de waarde van je belegging in een aangewezen fonds hoef je tot genoemde bedragen geen belasting in Box III te betalen.

Beleggingen in cultuurfondsen en durfkapitaal

Voor beleggingen in aangewezen cultuur fondsen, in durfkapitaal fondsen en directe beleggingen in durfkapitaal (zie hierna voor de voorwaarden) geldt een heffingsvrij vermogen van € 55.476 (€ 110.952 als je een fiscaal partner hebt). De lijst met fondsen is gelijk aan de lijst met de maatschappelijke beleggingen zoals hiervoor is opgenomen, zie [Link1]

Directe belegging in durfkapitaal

Als je direct geld leent aan een startende ondernemer, dien je een leningsovereenkomst op te stellen die aan zeer strikte eisen moet voldoen.

• De rente mag maximaal de wettelijke rente zijn
• de lening bedraagt tenminste € 2.269
• de lening is acht jaar lang achtergesteld bij andere schuldeisers
• de lening mag alleen worden gebruikt voor het financieren van verplicht ondernemingsvermogen
• de startende ondernemer dient te kwalificeren als startende ondernemer (hij heeft nog geen 8 jaar zelfstandigenaftrek geclaimd). Dit moet je aanvragen aan de Belastingdienst, waarbij de Belastingdienst een beschikking zal afgeven waarin dit staat.
• Tot slot moet de leningsovereenkomst binnen 4 weken na tekenen zijn geregistreerd bij de Belastingdienst

Tot aan 2011 mocht je een eventueel verlies op een lening aan startende ondernemers als verlies meenemen in de persoonsgebonden aftrek. Deze regeling is met ingang van 2011 vervallen voor nieuwe leningen. Als je de lening onverhoopt niet meer terugbetaald krijgt, kun je voor vanaf 2011 afgegeven durfkapitaal leningen niet meer het geleden verlies compenseren in je aangifte inkomstenbelasting.

Heffingskorting maatschappelijke belegging, cultuurfondsen en directe beleggingen in durfkapitaal

Daarnaast heb je als belegger in genoemde categorieën recht op een extra heffingskorting, uitgezonderd de indirecte beleggingen in durfkapitaal fondsen. De heffingskorting voor beide categorieën bedroeg altijd 1,3% maal het bedrag dat is belegd in de beleggingscategorieën.

In 2010 heeft de wetgever uitgemaakt dat deze heffingskortingen moeten verdwijnen. Het voornemen was allereerst dat de heffingskortingen in één keer zouden komen te vervallen. Dit heeft de wetgever onder druk van de sector ingetrokken en heeft een afbouw schema opgesteld. In 2011 zal voor beide categorieën de heffingskorting nog 1% bedragen, in 2012 0,7% en 2013 0,4%. In 2014 is de heffingskorting verdwenen.

Daarmee verdwijnt een belangrijk voordeel om in dergelijke fondsen te beleggen. Traditioneel zijn genoemde fondsen niet de best renderende fondsen. Ook het lenen aan een startende ondernemer is niet zo aantrekkelijk, als je maximaal de wettelijke rente ontvangt op je vordering.

MKB belegging

In 2010 heeft de wetgever een voorstel gedaan om beleggingen in MKB onder bepaalde voorwaarden te voorzien van een heffingsvrij vermogen en een heffingskorting. Dit plan is in 2011 weer ingetrokken.