Aftrekbare beroepskosten voor zelfstandigen (BE)

Wie zelfstandige is, moet belastingen betalen op zijn netto beroepsinkomsten. Om tot dit netto-inkomen te komen, dient men de beroepskosten in mindering te brengen van de bruto beroepsinkomsten. Er zijn 2 mogelijkheden om de beroepskosten te betalen: het bewijzen van de werkelijke beroepskosten, of het gebruik van een forfaitair bedrag.

Werkelijke beroepskosten

Om als werkelijke beroepsinkomsten in aanmerking te komen, moeten de kosten aan 4 voorwaarden voldoen:

• De uitgaven moeten in verband staan tot de uitoefening van het beroep, dus geen privé-uitgaven
• De bedragen van de kosten moeten aan de hand van bewijsmiddelen aangetoond worden.
• De uitgaven moeten gedaan zijn in het jaar waarin men de inkomsten verworven heeft, of de vorm hebben van een zekere en vaststaande schuld.
• De kosten moeten gedaan zijn met het doel om inkomsten te verwerven of te bekomen.

De meeste beroepskosten zijn integraal aftrekbaar, zoals sociale bijdragen, bijdragen voor het vrij aanvullend pensioen, huur van het kantoor waar u de zelfstandige activiteit uitoefent, telefoon- en portkosten, kantoorbenodigdheden, enz..

Bepaalde andere kosten zijn echter slechts gedeeltelijk aftrekbaar, zoals relatiegeschenken (50%) , restaurantkosten (69%) en brandstofkosten (75%). Wat kleding betreft zijn enkel de uitgaven voor specifieke beroepskledij aftrekbaar. Kosten die gemaakt worden voor kledij die ook dagelijks gedragen kan worden, komen niet in aanmerking.

Gezien de beroepskosten schriftelijk bewezen moeten kunnen worden, is het van groot belang facturen en kasticketten zorgvuldig bij te houden. Voor bepaalde uitgaven is het ongebruikelijk een schriftelijk bewijs af te geven, zoals reizen of kleine kantooruitgaven, en dan is het van belang de belastingscontroleur ervan te overtuigen dat je deze kosten werkelijk hebt gemaakt. Dit kan aan de hand van feitelijke bewijzen, getuigen, ...

Forfaitaire kostenaftrek

Beoefenaars van een vrij beroep kunnen ook kiezen voor een forfaitaire kostenaftrek. Dit is niet mogelijk voor wie een handels- of landbouwbedrijf heeft. De beroepskosten worden dan forfaitair berekend aan de hand van het inkomen.

Bruto-inkomen (2010)	percentage	maximumbedrag
tot €5190	28,70%	€1489,53
€ 5190 - €10.310	10%	€512,00
€10.310 - € 17.170	5%	€343,00
vanaf € 17.170	3%	€1245,47

Als bedrijfsleider blijft het kostenforfait beperkt tot 3%. Hij kan er natuurlijk ook voor kiezen om de werkelijke beroepskosten aan te geven.

Welke mogelijkheid?

De beste manier is om gedurende het volledige jaar alle kosten bij te houden. Bekijk op het einde van het jaar welke methode het voordeligst uitkomt, heb je veel kosten dan kan je beter de werkelijke kosten aangeven. Blijven je beroepskosten beperkt, dan is het natuurlijk aangewezen om gebruik te maken van de forfaitaire kostenaftrek.