Belastingaangifte 2010, schenk- ­en erfbelasting

Per 2010 is de Successiewet ingevoerd. Deze nieuwe wet vervangt de oude wetgeving ten aanzien van successierecht en schenkingsrecht. In de nieuwe Successiewet zijn de vrijstellingen en tarieven voor erven en schenken geregeld. Per 2010 zijn de vrijstellingen verruimd en de tarieven verlaagd. Bij het doen van de belastingaangifte is het goed te weten wat de hoogte is van de diverse vrijstellingen. In dit artikel staan onder andere tabellen waarin deze informatie is te vinden.

Vernieuwde Successiewet 2010

Per 1 januari 2010 is de nieuwe Successiewet ingegaan. Deze wet heeft ervoor gezorgd dat de vrijstellingen voor partners en kinderen groter is geworden, dat de tarieven lager zijn geworden en dat het erven van een onderneming gunstiger is geworden. Ook is de naamgeving veranderd. De begrippen successierecht en schenkingsrecht zijn vervangen. De huidige benaming is erfbelasting en schenkbelasting.

Vrijstelling en tarieven schenk- en erfbelasting

Er zijn diverse wijzigingen aangebracht in de vrijstellingen en tarieven voor schenken en erven. Zo is voor partners de vrijstelling voor de erfbelasting omhoog gegaan naar 600.000 euro. Voor kinderen is deze vrijstelling omhoog gegaan naar 19.000 euro. Ook zijn de tarieven voor partners en kinderen omlaag gegaan naar 10 procent (de eerste 118.000 euro) en 20 procent (het resterende deel). Voor de overige verkrijgers is het percentage omlaag gegaan naar 30 procent (de eerste 118.000 euro) en 40 procent (het resterende deel).

De wijziging voor het erven van een onderneming is verruimd. Als de waarde van de onderneming tot 1 miljoen euro gaat dan is de vrijstelling 100 procent. Het deel boven die miljoen is vrijgesteld voor 83 procent.

In de volgende tabel staan de tarieven voor 2010. Per tariefgroep is aangegeven hoeveel procent belasting er betaald dient te worden over het verkregen deel.

Tarieven erf- en schenkbelasting 2010
Tariefgroep	t/m € 118.000	meer dan € 118.000
Tariefgroep 1 (partners + kinderen)	10%	20%
Tariefgroep 1A (kleinkinderen)	18%	36%
Tariefgroep 2 (overige verkrijgers)	30%	40%

Per 2010 zijn alle vrijstellingen aangemerkt als voetvrijstellingen. Dit houdt in dat de vrijstelling niet vervalt als het bedrag dat wordt verkregen boven de vrijstelling uitkomt. In de onderstaande tabellen staan alle vrijstellingen op een rij. Hierbij is per categorie aangegeven wat het vrijgestelde bedrag in 2010 is.

Vrijstellingen erfbelasting 2010
Categorie	Bedrag
Partners	€ 600.000
Zieke en gehandicapte kinderen	€ 57.000
Ouders	€ 45.000
Kinderen en kleinkinderen	€ 19.000
Overige verkrijgers	€ 2.000

Vrijstellingen schenkbelasting 2010
Categorie	Bedrag
Kinderen 18-35 jaar (éénmalig) bestemd voor aankoop woning of studie	€ 50.000
Kinderen 18-35 jaar (éénmalig)	€ 24.000
Kinderen	€ 5.000
Overige verkrijgers	€ 2.000

Bij schenkingen aan kinderen geldt voor de leeftijdscategorie 18-35 jaar dat er slecht éénmaal een schenking mag plaatsvinden.

Overige wijzigingen Successiewet

Naast de eerder genoemde wijzigingen in vrijstellingen en tarieven zijn er nog enkele andere veranderingen. Het recht van overgang is afgeschaft en er zijn wijzigingen aangebracht ten aanzien van ficties.

Afschaffing recht van overgang
Per 1 januari 2010 worden geen successierechten meer geheven over een erfenis van een overledene die bij overlijden in het buitenland woont. Een voorbeeld hiervan is dat de overledene onroerende zaken aanhield in Nederland. Over dit vermogen werd voorheen het recht van overgang geheven. Dit is een soort erfbelasting.

Ficties
Een fictie beoogd een situatie waarin een verkrijging geen juridische maar weel een economische status heeft. Artikel 10 in de Successiewet gaat uitholling van de erfenis tegen. Vanaf 1 januari 2010 worden bepaalde ik-opa-testamenten en turbotestamenten in de heffing betrokken. In de overige fictiebepalingen worden andere uithollingen tegengegaan. Enkele daarvan zijn bijvoorbeeld de verkoop met uitgestelde levering en het sluiten van een levensverzekering bij een familielid onder bepaalde omstandigheden. Ook deze zaken worden in de heffing betrokken.