Bijzondere vormen van vermogensoverdracht

In de vorige 3 artikelen behandelde ik de daadwerkelijke overgang van vermogen, de clausules die daar aan verbonden kunnen worden en het recht dat daarover betaald moet worden. Nu wil ik ingaan op bijzondere vormen van vermogensoverdracht.

Schenken op papier

U kunt ook besluiten een schenking te doen, maar de feitelijke vermogensoverdracht uit te stellen naar een periode in de toekomst. Dit heet schenken op papier. Heeft u bijvoorbeeld geen vermogen in contanten, maar wel veel overwaarde op de woning, dan is dit misschien voor u een juiste keuze.

Schenken op papier gaat in de vorm van een erkenning uwerzijds dat u aan iemand (uw kind) geld schuldig bent uit vrijgevendheid. Dit geld wordt pas opeisbaar als uw (en eventueel uw partner) overleden zullen zijn. U behoud zo in ieder geval het volledige zeggenschap over uw geld. Omgekeerd krijgen de kinderen een niet opeisbare vordering.

Komt u te overlijden (of komt de langst levende van de ouders te overlijden), dan wordt de schuld in mindering gebracht op de nalatenschap. Doet u dit over een reeks van jaren (zie ook mijn opmerking over een planmatige aanpak Vermogensoverdracht bij leven), dan kunnen besparingen op toekomstige successierechten bereikt worden.

Regels waaraan deze vorm van schenking moet voldoen

De fiscus erkent deze vorm van schenken, maar stelt wel een aantal regels:

1. De schenking moet notarieel vastgelegd worden;
2. Jaarlijks moet daadwerkelijk een reële rente vergoed worden.

De meningen lopen uiteen over de hoogte van het begrip ‘reële rente’. Maar als de rentevergoeding in de pas loopt met de rente die banken vergoeden op een normale spaarrekening, dan heb ik nog niet meegemaakt dat de fiscus hier moeilijk over doet.

Welke gevolgen heeft schulderkenning?

De te ontvangen rente wordt bij de kinderen niet belast met inkomstenbelasting, noch kunnen de ouders de betaalde rente in mindering brengen op hun belastbaar inkomen. Wel wordt de vordering op de ouders bij de kinderen belast in box 3 volgens de methode van de rendementsheffing (fictie belast met, omgerekend, 1,2% boven de vrijstellingen). Omgekeerd is de schuld van de ouders aan de kinderen weer in mindering te brengen op het vermogen, waardoor zij rendementsheffing besparen. Met deze effecten kan in de schenkingsovereenkomst rekening gehouden worden, afhankelijk van de hoogte van het jaarlijkse bedrag.

Zaken om rekening mee te houden

Als u besluit een schenking of een serie van schenkingen te doen, houdt u er dan rekening mee dat “eens gegeven, blijft gegeven” betekent. Wilt u toch de zeggenschap over uw vermogen behouden, dan is een papieren schenking zeker het overwegen waard.

Schenk nooit iets weg dat u later onverhoopt noch nodig zou kunnen hebben. Houdt rekening met onvoorziene omstandigheden en een mogelijke periode, waarin het u financieel minder goed zou kunnen gaan.

Het is beter vermogen in delen over te dragen dan ineens een groot bedrag. Zowel het schenkingsrecht als het successierecht zijn progressieve belastingen. Vaker een klein bedrag bespaart belasting t.o.v. een groot bedrag ineens © 2007 - 2010 Hypotheekinfo, gepubliceerd in Belasting (Financieel) op 01-07-2007. Het auteursrecht van dit artikel ligt bij de infoteur. Zonder toestemming van Hypotheekinfo is vermenigvuldiging van dit artikel verboden. Meer...

Verwante artikelen

• Schenkingsrecht 2008&2009: Overdracht van vermogen door middel van schenkingen worden in principe belast met heffing van schenkingsrecht. Daarbij spelen een aantal aspecten een rol om rekening mee te houden.…
• Vermogensoverdracht bij leven: Als men besluit om al bij leven vermogen over te dragen van de oudste generatie naar een jongere generatie, dan wordt dat besluit vaak ingegeven door de wens successierecht in…
• Schenkingsclausules: Hebt u besloten vermogen over te dragen naar de volgende generatie, dan is de kans groot dat u de vermogensoverdracht aan bepaalde voorwaarden wilt verbinden. Hieronder worden er een aan…
• Successierecht: belasting over erfenis gaat omlaag in 2010: Als iemand overlijdt en jou geld nalaat, moet je belasting betalen indien het bedrag hoger ligt dan de vrijstelling. Het percentage dat je aan bela…
• Belastingen - moet ik over kunst en antiek belasting betalen: Kunst en antiek kunnen een vermogen waard zijn, maar valt kunst en antiek wel onder uw vermogen voor de belastingdienst. Welke belastingen betaal…