Aftrekbare specifieke zorgkosten

Aftrekbare specifiek zorgkosten zijn de kosten voor zorg die naast de gewoonlijk bij de verzekeraar te declareren zorgkosten worden gemaakt. Deze kosten kunnen onder bepaalde voorwaarden worden afgetrokken van de belasting. Hieronder een uiteenzetting welke kosten wanneer in aanmerking komen.

Wat zijn aftrekbare zorgkosten

De aftrekbare zorgkosten zijn de kosten voor zorg die niet of niet voldoende wordt vergoed door uw verzekering. Sinds 20-09 zijn de voorwaarden waaraan deze kosten moeten voldoen aangescherpt. Hierdoor richt deze regeling zich veel sterker op chronisch zieken en gehandicapten.

Wie komen voor deze aftrekbare kosten in aanmerking

De kosten voor specifieke zorg kunnen worden afgetrokken als het uitgaven voor de volgende personen betreft. Ten eerste natuurlijk u, de belastingplichtige, zelf. Daarnaast kunt u ook kosten gemaakt voor uw partner en kinderen jonger dan 27 aftrekken. Verder komen ook zorgkosten die u hebt gemaakt voor andere personen die deel uitmaken van uw huishouden in aanmerking voor aftrek. Zo zijn de specifieke zorgkosten die u als belastingplichtige maakt voor ernstig gehandicapte personen van 27 jaar of ouder en bij u inwonende zorgafhankelijke ouders, broers of zussen aftrekbaar van de belasting. Of iemand voldoet aan de eis van ernstig gehandicapt of zorgafhankelijk wordt per geval bepaald.

Welke kosten komen in aanmerking voor aftrek

De volgende specifieke zorgkosten komen in aanmerking voor aftrek, mits deze voortkomen uit ziekte of invaliditeit.

• Genees en heelkundige hulp met uitzondering van ooglaserbehandelingen ter vervanging van bril of contactlenzen
• Vervoerskosten voor (controle)bezoek aan artsen in het ziekenhuis
• Medicijnen die door een arts zijn voorgeschreven
• Overige hulpmiddelen met uitzondering van brillen, contactlenzen en andere hulpmiddelen ten behoeve van het gezichtsvermogen (zoals aanpassingen van de woning of prothesen)
• Extra gezinshulp
• Extra kosten van een op medisch voorschrift gehouden dieet tot een bedrag dat per geval wordt bepaald
• Extra kleding en beddengoed en andere daarmee samenhangende uitgaven
• Het bezoek van een zieke of invalide met wie de belastingplichtige een huishouding voerde tot opname. Afstanden van 10 kilometer of meer langs de gebruikelijke weg.

Als de bovenstaande kosten worden vergoed door de verzekering mag dit niet worden afgetrokken. Indien een deel wordt vergoed mag het deel dat onvergoed blijft worden afgetrokken. Het bedrag van het eigen risico is niet aftrekbaar.

Welke kosten mogen niet worden afgetrokken

De volgende kosten kunnen niet worden afgetrokken als specifieke zorgkosten:

• Betalingen voor premies van zorgverzekeraars of een buitenlands equivalent
• Betalingen voor premies van volksverzekeringen of een buitenlands equivalent
• De bijdragen die volgens artikel 6 van de Algemene wet bijzondere ziektekosten verplicht zijn
• De bijdragen die volgens artikel 15 van de Wet maatschappelijke ondersteuning verplicht zijn
• Uitgaven die binnen het verplicht eigen risico van de zorgverzekeringswet vallen
• Uitgaven voor risico's die volgens de zorgverzekeringswet verplicht verzekerd zouden moeten zijn

Vermenigvuldigingsfactor

Voor de aftrekbare kosten geldt in sommige gevallen een verhoging van de specifieke zorgkosten. Deze factor is 2,13 voor personen ouder dan 65 jaar. Voor personen personen onder de 65 is deze factor 1,77 en vanaf 2011 1,4. Dit is van toepassing op de hiervoor genoemde zorgkosten met uitzondering van genees en heelkundige hulp. Het drempelinkomen voor toepassing van deze factor mag niet meer bedragen dan €32.127,-.

Inkomensdrempel voor aftrek zorgkosten

Hoe hoog de specifieke zorgkosten moeten zijn om in aanmerking komen voor aftrek is afhankelijk van het hoogte van het drempelinkomen. De drempels zijn als volgt:

• Inkomen voor persoonsgebonden aftrek niet hoger dan €7288; zorgkosten vanaf €121,-
• Inkomen voor persoonsgebonden aftrek hoger dan €7288 maar niet hoger dan €38722; zorgkosten vanaf 1,65% van het betreffende inkomen
• Als het inkomen voor persoonsgebonden aftrek hoger is dan €38722; zorgkosten vanaf €638,91 plus 5,75% van het bedrag dat het inkomen boven de €38722 uitkomt

Als de belastingplichtige een partner heeft worden de zorgkosten en inkomsten bij elkaar opgeteld. Voor berekening van het drempelinkomen worden de bedragen in de voorgenoemde lijst dan ook weer verdubbeld.