Kleine banenregeling 2011

Vanaf 1 januari 2010 (en ook in 2011) kennen we de zogenoemde kleine banenregeling. Deze regeling richt zich op jongeren onder de 23 jaar die maximaal tussen de € 275 (tot en met 18 jaar) en € 600 (tot en met 22 jaar) bruto per maand verdienen. Deze banen worden vrijgesteld van premieheffing werknemersverzekeringen en van de inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet.

De regeling

Het is een alles of niets regeling; dat wil zeggen loon dat aan de definitie van een kleine baan voldoet is niet aan premieheffing onderhevig, alle loon dat daar niet aan voldoet wordt op de normale manier verloond.
Voor iedere leeftijdscatagorie is een maximumbedrag bepaald. In een tabel laat zich dat als volgt zien.

Maximumloon per loontijdvak

Leeftijd werknemer	Per maand	Per vier weken	Per week	Per dag
Jonger dan
17 jaar	€ 275	€ 253,85	€ 63,46	€ 12,69
18 jaar	€ 325	€ 300,00	€ 75,00	€ 15,00
19 jaar	€ 375	€ 346,15	€ 86,54	€ 17,31
20 jaar	€ 425	€ 392,31	€ 98,08	€ 19,62
21 jaar	€ 500	€ 461,54	€ 115,38	€ 23,08
22 jaar	€ 600	€ 553,85	€ 138,46	€ 27,69

De kleine banenregeling geldt per dienstbetrekking die voldoet aan de vereisten (dus loongrens en leeftijdsgrens). De werkgever hoeft dus niet te checken of een werknemer al andere kleine banen heeft gehad of gelijktijdig andere banen heeft. De werkgever hoeft dus niet meerdere banen van de werknemer, bij die werkgever en bij andere werkgevers, samen te tellen.

Rekenkundig

Nu u dit weet vraagt u zich natuurlijk af wat dit in de praktijk betekent. In dit voorbeeld is het uitgangspunt een 22 jarige werknemer die € 500 bruto per maand verdient. Overigens is van belang dat het loon van de werknemer moet worden getoetst aan het loon voor de werknemersverzekeringen. Zonder toepassing van de kleinebanenregeling zou u als werkgever ongeveer € 85 kwijt zijn aan premies WIA, WGA, WW-werkgeverspremie, bijdrage zorgverzekeringswet en pensioenpremie. Met toepassing van deze regeling bent u nog maar zo´n € 10 (namelijk enkel pensioenpremie) kwijt aan deze werknemer. Het voordeel van deze regeling voor de werkgever is aanzienlijk. De werknemer houdt daarnaast een paar euro´s netto meer per maand over.

Verzekerd

Ondanks het feit dat er geen premies meer worden betaald zijn de werknemers overigens wel verzekerd voor de werknemersverzekeringen en de zorgverzekeringswet. Aanvankelijk was het voorstel om per 1 januari 2011 ook de loonheffing voor deze doelgroep op nihil te stellen, maar dit is komen te vervallen. Voor de werknemer is dit overigens niet ernstig, deze kunnen door middel van een teruggaafverzoek eventueel teveel afgedragen loonheffing terugvragen. De kleinebanenregeling geldt nu ook voor het jaar 2011.

Let u ook op de andere recente maatregel in loonbelastingland: Werkkostenregeling.