Inkomstenbelasting 2010

De aangifte inkomstenbelasting 2009 staat weer voor de deur. Ook zijn de voorlopige aanslagen en teruggaven voor 2010 weer verstuurd. Bijgaand een overzicht van de belangrijkste wijzigingen voor de inkomstenbelasting 2010.

Eigen woning

Bijleenregeling

1. De eigen woning reserve verjaard na 3 jaren. Voorheen was dit 5 jaar.
2. De goedkoper wonen regeling vervalt. Koopt u een goedkopere woning dan is alleen de hypotheekrente van de nieuwe woning aftrekbaar.

Eigenwoningforfait
De percentages om uw eigenwoningforfait te berekenen is gewijzigd. Onderstaand de percentages voor de berekening van uw eigenwoningforfait.

Waarde woning meer dan	Waarde woning niet meer dan	Percentage forfait
	€ 12.500	0%
€ 12.500	€ 25.000	0,20%
€ 25.000	€ 50.000	0,30%
€ 50.000	€ 75.000	0,40%
€ 75.000	€ 1.010.000	0,55%
€ 1.010.000		0,55% + 0,80% van de woningwaarde boven de € 1.010.000

Tijdelijke verhuur
Bij tijdelijke verhuur van uw eigen woning is 70% van de huurinkomsten belast. Voorheen was dit 75%. Voorts moet u bij tijdelijke verhuur het huurwaardeforfait berekenen over het hele kalenderjaar. Dit geldt bijvoorbeeld als u tijdens uw vakantie uw eigen woning verhuurt.

Tijdelijke tegemoetkoming voor verhuur als uw woning te koop staat
Als u verhuist naar een andere woning, valt uw oude woning nog maximaal 2 jaar na het kalenderjaar waarin u de woning hebt verlaten onder de eigenwoningregeling. Dit betekent dat u in die periode ook de hypotheekrente van uw die oude woning nog mag aftrekken.

U moet dan wel voldoen aan de volgende voorwaarden:

1. De oude woning was in 2008, 2009 of 2010 uw hoofdverblijf.
2. De oude woning staat vanaf de verhuizing leeg.
3. De oude woning staat te koop.

Met ingang van 2010 is deze regeling tijdelijk gewijzigd. Als u de oude woning tijdelijk verhuurde, kunt u de hypotheekrente van de oude woning weer aftrekken vanaf het moment dat u deze woning niet meer verhuurt.
Dit geldt tot maximaal twee jaar na het kalenderjaar waarin u de woning hebt verlaten. In de periode van verhuur valt de woning in box 3. Deze regeling geldt tot en met 31 december 2011.

Ziektekosten

Verhoging specifieke ziektekosten
Indien u op 1 januari 2010 jonger dan 65 jaar bent en uw drempelinkomen niet hoger is dan € 32.738 dan mag u het bedrag van de uitgaven voor specifieke zorgkosten verhogen met 77%. De uitgaven voor genees- en heelkundige hulp en de reiskosten ziekenbezoek zijn uitgesloten van deze verhoging.

Dieetverklaring
Een erkende diëtist mag met ingang van 1 januari 2010 ook een dieetverklaing afgeven.

Wijzigingen voordeel uit sparen en beleggen (box 3)

Verdeling box 3 bij fiscaal partnerschap gedurende het hele jaar
Wanneer u het hele jaar een fiscale partner hebt, dan moet u de gezamenlijke grondslag voor box 3 naar keuze verdelen. Dit is het totaal van uw bezittingen minus de schulden verminderd met het heffingvrije vermogen.

Vrijstelling voor contant geld
Voor contant geld is er een vrijstelling van € 500. Ook het saldo van de chipkaart en cadeaubonnen en dergelijke vallen onder deze vrijstelling.

Waardering woningen
De waarde van de in box 3 verhuurde woning is gelijk aan de WOZ waarde. In sommige gevallen geldt er een lagere waarde. Dit kan het geval zijn bij een woning die onder de huurdersbeschermingswet valt of bij erfpacht.

Schulden door verplichtingen
Als u bepaalde verplichtingen hebt, bijvoorbeeld alimentatie of periodieke giften, dan hebt u een schuld ter grootte van de contante waarde van deze verplichting. Sinds 30 december 2009 mag u deze schuld niet meer meetellen in box 3.

Schulden door erfbelasting
De schulden voor erfbelasting mag u meetellen als schuld in box 3. Hierdoor betaald u minder belasting.

Uitvaartverzekering vrijstelling
De waarde van een uitvaartverzekering of een andere overlijdensrisicoverzekering is vrijgesteld tot € 6.703. Deze vrijstelling geldt per 1 januari 2010 ook voor het banksparen. U moet dan een bedrag sparen op een geblokkeerde rekening voor de uitvaart van uzelf, uw partner of een bloed- of aanverwant.

Doorschuifregeling aanmerkelijk belang uitbreiding

Indien u beschikt over aandelen van een aanmerkelijk belang en deze overdraagt, betaalt u belasting overhet verschil tussen de verkrijgingsprijs en de vervreemdingsprijs. Met de doorschuifregeling kunt u voorkomen dat u over dit verschil belasting moet betalen. Met ingang van 1 januari 2010 kunt u ook gebruikmaken van deze regeling als u aandelen overdraagt door een schenking.

Levensloopregeling

Als u 61 jaar of ouder was op 31 december 2009, krijgt u vanaf 1 januari 2010 over uitkeringen uit de levensloopregeling geen arbeidskorting, doorwerkbonus en aanvullende alleenstaandeouderkorting meer.

Particulier afgezonderd vermogen

Als u vermogen hebt afgezonderd in bijvoorbeeld in een trust, of als u een doelvermogen heeft dan wordt dit vermogen afgezonderd particulier vermogen (APV) genoemd. Met ingang van 1 januari 2010 wordt een APV beschouwd als bezit van de persoon (of zijn erfgenamen) die dat vermogen heeft afgezonderd.

Afhankelijk van de vorm van de APV wordt dit belast. Stort u spaargeld in een APV, dan wordt de waarde van het APV belast in box 3. Brengt u aanmerkelijkbelangaandelen in een APV in, dan geeft u dieaan in box 2. Deze regeling geldt ook voor APV’s die al bestaan. Er is geen overgangsmaatregel.

Aftrek giften

U kunt giften alleen aftrekken als u deze doet aan een instelling die als ANBI is aangewezen. Sinds 1 januari 2010 zijn de voorwaarden waaraan een instelling moet voldoen gewijzigd en aangescherpt. De status van een instelling is te controleren bij de belastingdienst. Giften aan niet ANBI gecertificeerde instellingen zijn niet aftrekbaar.

Tarieven werk en woning (box 1)

Schijf	Tot 65 jaar	65 jaar en ouder
1. t/m € 18.218	33,45%	15,55%
2. € 18.218 t/m € 32.738	41,95%	24,05%
3. € 32.738 t/m € 54.367	42%	42%
4. € 54.367 en hoger	52%	52%