Nieuw erfrecht en WOZ, schenkingsrechten niet altijd gunstig

Sinds 2010 geldt het nieuwe erfrecht voor de nalatenschap en het nieuwe schenkingsrecht met nieuwe tarieven erfrecht. Ook in 2011 en 2012. De belastingtarieven en successierechten zijn veranderd, het stelsel is vereenvoudigd. De nieuwe tarieven erfbelasting en schenkbelasting pakken niet gunstig uit als u een huis erft. De belastingdienst gaat namelijk uit van de WOZ waarde. Vanaf 2010 spreken we over de erfbelasting en de schenkbelasting in plaats van successierechten en schenkingsheffing.

Let op de dalende huizenprijzen

Door de dalende huizenprijzen is het verstandig om een Nieuwe WOZ-beschikking aan te vragen. De belastingdienst gaat uit van de WOZ-waarde. Als die lager wordt, past de belastingdienst ook het te betalen bedrag aan erfbelasting aan.

Erfenis en nalatenschap

De regels over erfenis en nalatenschap zijn vaak ingewikkeld. Onnodig ingewikkeld zou ik zeggen. Bovendien benoemt de Belastingdienst zich graag tot fictief erfgenaam door u veel successierechten te laten betalen. Dit geldt ook voor het schenken van geld. Ook bij het schenken doet u er goed aan om na te gaan hoe u slim kunt schenken. Leven kost geld, de begrafenis of crematie kosten geld, maar geld achter laten ook. Inmiddels is het erfrecht en schenkingsrecht door een nieuwe wet vervangen die meer bij deze tijd past.

Tarieven kinderen in 2010 en 2011

Kinderen gaan met de nieuwe Wet schenk- en erfbelasting zeker bij de wat kleinere erfenissen meer successierechten betalen. In 2009 betaalt een kind dat van zijn ouders erft, nog 5% tot een bedrag van ruim 22.000 euro. In 2010 gaat een kind 10% betalen bij een erfenis tot 118.000 euro en 20% vanaf 118.000 euro. Deze bedragen zijn na aftrek van de belastingvrije bedragen. In 2011 is het bedrag verhoogd naar € 118.708.

Tarieven erfbelasting 2010, 2011 en 2012

De erfbelasting is vereenvoudigd en er zijn wat veranderingen in de belastingvrijstellingen ten opzichte van 2009. De vrijstellingen voor de erfbelasting zien er als volgt uit:

De vrijstellingen voor de erfbelasting 2009, 2010, 2011 en 2012:

wie is erfgenaam:	vrijstellingen erfbelasting 2009:	vrijstellingen erfbelasting 2010:	vrijstellingen erfbelasting 2011:
partner	€ 532.570	€ 600.000	€ 603.600
kinderen	€ 10.323	€ 19.000	€ 19.114
kleinkinderen	€ 10.323	€ 19.000	€ 19.114
ouders	€ 45.513	€ 45.000	€ 45.270
overige erfgenamen dan hierboven genoemd	€ 1.976	€ 2.000	€ 2.012

Boven deze vrijstellingen gelden de volgende percentages aan erfbelasting vanaf 2010:

bedrag boven de vrijstelling:	partner kinderen en stiefkinderen	kleinkinderen	overige erfgenamen
€ 0 - € 118.000	10%	18%	30%
€ 118.000 en hoger	20%	36%	40%

In 2011 geldt als grens de € 118.708.
In 2012 gelden dezelfde tarieven voor successierechten en schenkingsrechten als in 2011, maar zullen de schijven worden aangepast aan de inflatie.

Samenwonen en erfenis of nalatenschap

Wie samen woont, is in 2010 een beetje de klos. In 2009 was het zo dat wanneer echtgenoten of geregistreerde partners van elkaar erfden, het recht bestond op een maximale vrijstelling van 530.000 euro. Wie samenwoonde werd hieraan gelijk gesteld, als bij de notaris een samenlevingscontract was getekend en men minimaal een half jaar op hetzelfde adres was ingeschreven. Ook wie samen woonde en geen samenlevingscontract had, maar wel minimaal vijf jaren een gemeenschappelijke huishouding voerde, werd hieraan gelijk gesteld. Het kan daarbij ook om broers gaan of een kind met ouder. Noem maar op.

Samenwonen vanaf 2010

Vanaf 2010 daarentegen is het begrip partnerschap, waar het gaat om erfenissen en schenkingen, ingeperkt. Wie niet getrouwd is of geen geregistreerde partner is, wordt alleen nog als partner aangemerkt, als bij de notaris minimaal een half jaar voor overlijden een samenlevingscontract is gesloten en men minimaal een half jaar op het zelfde adres is ingeschreven. Voor schenkingen geldt een termijn van twee jaar. Tot de groep samenwonenden worden niet langer ook bloedverwanten in een opgaande lijn gerekend. Zoals bijvoorbeeld een zoon die met zijn met zijn ouders woont. Uitzondering hierop is de situatie waarbij de zoon mantelzorger is volgens de definitie bij de toekenning van het zogenaamde mantelzorgcompliment van 250 euro, belastingvrij.

Successierechten

Dat betekent dat wie samen woont en niet aan de nieuwe voorwaarden voldoet, in 2010 bij een erfenis van 500.000 euro ruim 185.000 euro aan successierechten gaat betalen, terwijl de heffing in 2009 nog nihil is en voor partners de vrijstelling is verhoogd naar 600.000 euro. Een gigantisch verschil. Voor niet geregistreerde partners gelden dus veel hogere tarieven dan nu het geval is. Overigens heeft de staatssecretaris op 20 augustus 2009 besloten deze ongehuwd samen wonenden een uitstel van een half jaar te gegeven. Maar ja dat is maar een half jaar.

Fiscaal partner en erfenis

Het vreemde is ook dat de regels voor fiscaal partnerschap die we kennen voor de inkomstenbelasting, er vanaf 2010 voor erfenis en nalatenschap, maar ook bij het schenkingsrecht, verschillend zijn.

Slot

Wanneer u partners bent van elkaar of zelfs fiscale partners, doet u er goed aan om bij een notaris na te gaan welke maatregelen u het beste kunt treffen om onder de hoge heffingen vanaf 2010 uit te komen. Een mogelijkheid is om bij schenken al vast in 2011 of 2012 gebruik te maken van belastingvrij schenken.

Lees verder

• Nieuw erfrecht nadelig voor huizenbezitters