Sterk wisselend inkomen en belastingmiddeling; korte uitleg

Indien U een sterk wisselend inkomen heeft (gehad), is het middelen van belasting wellicht een optie voor U. Door te middelen compenseert U jaren waarin U teveel heeft betaald met jaren waarin U minder heeft betaald. Bij middeling gaat U altijd uit van 3 aaneengesloten jaren. Maar hoe werkt middeling nu eigenlijk?

Middeling bij sterk wisselend inkomen

Belasting middelen werkt alleen maar indien U een sterk wisselend inkomen heeft. Een verschil van Eur. 5.000 biedt zelden tot nooit grondslag tot middeling. Dit komt doordat de eerste Eur. 545,- die U eigenlijk teveel zou hebben betaald niet terug te vorderen is. Toch is het raadzaam om bij een relatief klein ogend verschil te gaan rekenen. Indien U alle gegevens bij de hand heeft kost het niet meer dan een kwartiertje om uit te rekenen of U recht heeft op teruggaaf.

Voorwaarden van middeling

Om voor middeling in aanmerking te komen, dient U aan een aantal regels te voldoen. Deze zijn;

• de middelingsregeling geldt alleen voor inkomen uit box 1 (werk en woning)
• het middelingstijdvak dient te bestaan uit 3 aaneengesloten jaren
• U dient tijdens het middelingstijdvak in Nederland belasting te hebben betaald
• een jaar kan slechts 1x gebruikt worden voor middeling (dus b.v. 2002-2004 en 2004-2006 kan niet)
• het verzoek voor middeling dient U te doen binnen 36 maanden nadat de aanslag onherroepelijk vaststaat*
• U dient altijd een berekening mee te sturen
• bij een negatief inkomen houdt U voor dat jaar Eur. 0,- aan
• de eerste Eur. 545,- krijgt U niet terug

* een aanslag staat onherroepelijk vast indien de bezwaartermijn is verstreken.

Welke gegevens heeft U nodig?

Om te kunnen berekenen of middeling voor U van toepassing is, dient U de volgende gegevens bij de hand te hebben;

• belastbare inkomen box 1
• verschuldigde inkomstenbelasting over werk en woning inclusief de primie volksverzekeringen
• de tarieven geldend voor de desbetreffende jaren

Het gemakkelijkste is om de definitieve aanslagen bij de hand te houden, aangezien alle gegevens die U nodig heeft hierop verwerkt zijn.

U bent tijdens het middelingstijdvak 65 geworden

Indien U tijdens het middelingstijdvak 65 bent geworden, gelden er andere regels. Dit komt omdat U vanaf 65-jarige leeftijd geen AOW-premie meer hoeft te betalen. U dient dan te rekenen alsof U de gehele periode jonger bent geweest dan 65 jaar. Omdat de berekening anders in elkaar zit, is het raadzaam om in dit geval een berekening te laten maken door een fiscalist.

Voorbeeld middeling, jonger dan 65 jaar

Stel U heeft een sterk wisselend inkomen gehad de afgelopen 3 jaren en wilt middelen. U zoekt dan allereerst de belastbare inkomens en verschuldigde belastingen inclusief premies volksverzekeringen, maar exclusief de heffingskortingen op. We gaan even uit van de volgende situatie:

Belastingjaar	Belastbaar inkomen	Verschuldigde IB
2003	100.000	45.211
2004	0	0
2005	20.000	7.114

Het totale inkomen van Eur. 120.000,- deelt U door 3 jaren. Hieruit vloeit een gemiddeld inkomen van Eur. 40.000,- op jaarbasis. U gaat nu voor elk jaar afzonderlijk de belasting berekenen alsof U elk jaar Eur. 40.000,- zou hebben verdient.

Belastingjaar	Belastbaar inkomen	Verschuldigde IB
2003	40.000	14.959
2004	40.000	15.224
2005	40.000	15.509

De verschuldigde inkomstenbelasting berekent U aan de hand van de geldende tarieven voor de desbetreffende jaren.
Dit zijn de tarieven voor personen
Dit zijn de tarieven voor personen >65 jaar

Op basis van Uw gemiddeld inkomen zou U dus Eur. 14.959,- + Eur. 15.224,- + Eur. 15.509,- = Eur. 45.692,- betaald hebben. U heeft echter betaald Eur. 45.211,- + Eur. 0,- + Eur. 7.114,- = Eur. 52.325,-.
Op basis van middeling kunt U terugvorderen Eur. 52.325,- -/- Eur. 45.692,- -/- Eur. 545,- = Eur. 6.088,- !

Over het middelingsbedrag heeft U overigens geen recht op heffingsrente.

Wenst U meer informatie over rentemiddeling? Kijk dan eens op belastingmiddeling.

Conclusie

Heeft U een sterk wisselend inkomen? Maak dan altijd een berekening om te beoordelen of U recht heeft op belastingteruggaaf. Het is immers een kleine moeite als U de procedure eenmaal helder heeft. De berekening zelf maken vergt U misschien een kwartiertje tijd. En mocht U veel geld terugkrijgen, dan is dat toch gemakkelijk verdiend!