Inkomstenbelasting middelen - Hoe werkt dat?

Over het inkomen uit werk en woning (box 1) wordt inkomstenbelasting geheven. Het percentage te betalen belasting neemt gestaffeld toe, elke volgende stap boven een bepaald bedrag wordt per schijf extra belast. Met het streven om voor oneerlijkheid door een wisselend inkomen te compenseren is de middelingsteruggaaf ontwikkeld. Hiermee kan over een periode van drie aaneengesloten jaren een egalisering van de inkomstenbelasting aangevraagd worden. Met name bij een sterk wisselend inkomen kan hiermee vaak enkele honderden euro’s terug worden teruggevraagd.

Inhoudsopgave

• Wie hebben baat bij deze maatregel?
• Wat zijn de voorwaarden?
• Hoe werkt het?
• Hoe is het aan te vragen?
• Heeft het invloed op andere belastingaangiftes?
• Voorbeeldbrief verzoek tot middelen inclusief berekening

Wie hebben baat bij deze maatregel?

In principe iedereen die gedurende een periode van drie aaneengesloten jaren een sterk wisselend inkomen had. Deze situatie kan bijvoorbeeld zijn ontstaan bij:

• De overgang van student naar werknemer, waarbij het inkomen gedurende de studie in contrast staat met het inkomen gedurende de werkperiode
• Een sterk wisselend inkomen door werk als ZZP’er of freelancer
• Een periode wanneer men onbetaald verlof heeft opgenomen
• Een periode waarin men meer of juist minder heeft gewerkt

Het is mogelijk om over periode dat men 65 jaar is geworden ook belastingmiddeling aan te vragen. Echter gelden dan wel andere regels betreffende de inkomstenbelasting ná het 65e jaar.

Wat zijn de voorwaarden?

• Het is alleen aan te vragen over inkomsten gerekend tot box 1 (belastbaar inkomen uit werk en woning)
• Het geldt alleen gedurende een periode van drie aaneengesloten kalenderjaren (‘het middelingstijdvak’)
• Gedurende de gehele periode is belasting betaald in Nederland (indien meer dan 90% van het ‘wereldloon’ in Nederland is verdiend wordt hierop een uitzondering gemaakt)
• Er mag geen overlap zijn met een andere middelingsaanvraag
• Het verzoek moet binnen 36 maanden na het moment dat alle aanslagen van het middelingstijdvak vaststaan
• Het verzoek wordt schriftelijk ingediend en bestaat uit de aanvraagbrief en een berekening
• Een negatief inkomen wordt gerekend als een inkomen van 0,- euro

Hoe werkt het?

In Nederland geldt een inkomstenbelastingsysteem middels schijven. Hoe hoger het inkomen, des te hoger het verschuldigde belastingpercentage dat wordt berekend. In 2015* is er bijvoorbeeld sprake van de volgende schijven:

Casus 1

Iemand die 60,000 euro in box 1 heeft verdiend zal voor de eerste 19,822 euro voor 36,5% belasting wordt belast. De volgende 19,823 t/m 57,585 euro wordt voor 42% belast en de laatste paar duizend euro betaalt deze persoon 52% belasting over. Hierbij wordt de heffingskorting buiten beschouwing gelaten. In totaal betaalt deze persoon 19822 x 0,365+ 37763 x 0,42 + 2414 * 0,52 = 24351 euro aan belasting. Op het moment dat iemand in jaar 1 nul euro verdiend en in jaar 2 60,000 euro betaalt deze persoon in deze 2 jaar in totaal 0 + 24351 euro aan belasting.

Casus 2

Iemand verdient in jaar 1 30,000 euro en in jaar 2 nogmaals 30,000 euro. Deze persoon betaalt bij ongewijzigde belastingtarieven 11510 per jaar, dus in totaal 23020 euro. Dit is 1351 euro minder ten opzichte van de persoon in casus 1, echter hebben zij in de periode van 2 jaar hetzelfde totaalbedrag aan inkomen. Om de persoon van casus 1 voor dit effect te compenseren kan men de belasting middelen.

Hoe is het aan te vragen?

De aanpak voor mensen die 65 jaar of ouder zijn gedurende het middelingstijdvak is hiervoor niet geschikt. Een duidelijk antwoord voor middeling van inkomsten voor deze doelgroep is vindbaar op de de site van de belastingdienst.. Het aanvragen van het verzoek is relatief eenvoudig en kan met één tot twee uur werk snel enkele honderden euro's opleveren.

Middeling voor mensen jonger dan 65 gedurende het middelingstijdvak

• Stap 1) Neem contact op met de belastingdienst en vraag alle ‘IB 60’ formulieren (inkomstenbelastingoverzicht) op die mogelijk gebruikt kunnen worden. Dit kan bijvoorbeeld via de belastingtelefoon.
• Stap 2) Beoordeel de formulieren en kijk of er een periode aanwezig is met een groot verschil in inkomsten gedurende drie aaneengesloten jaren. Deze drie jaren gaan gebruikt worden voor de berekening, dit noemen we het middelingstijdvak.
• Stap 3) Tel de verschuldigde belastingen van het middelingstijdvak bij elkaar op. Het gaat om de inkomstenbelasting en de premie volksverzekeringen in box 1, exclusief de heffingskortingen.
• Stap 4) Tel al het inkomen gedurende het middelingstijdvak bij elkaar op en deel vervolgens door drie. Dit wordt het herrekend belastbaar inkomen per jaar genoemd.
• Stap 5) Bereken voor elk individueel jaar middels de onderstaande tabel de verschuldigde belasting over het herrekend belastbaar inkomen.
• Stap 6) Tel alle herrekende belastingen bij elkaar op.
• Stap 7) Trek van het getal van stap 2 (totaal verschuldigde belastingen zonder herrekening) het getal van stap 6 (de herrekende belastingen) af.
• Stap 8) Trek hier 545 euro van af (de zogenaamde drempel). Is het overgebleven bedrag positief? Dit is het bedrag dat u terug krijgt. Hiervoor moet men echter wel zelf actie ondernemen. Dit bestaat uit het versturen van een brief met het middelingsverzoek inclusief een berekening naar de belastingdienst. Een wachttijd van acht weken voor een antwoord is niet ongebruikelijk.

Andere manieren

Er zijn allerlei verschillende aanbieders op internet voor het berekenen en aanvragen van middeling. Een voorbeeld hiervan is de site van belastinghelden.nl. In sommige gevallen wordt hier een bijdrage voor gevraagd. Bij twijfel over de situatie en de aanvraag is contact met de belastingdienst natuurlijk altijd mogelijk. Tevens kan men een belastingadviseur om advies vragen.

Heeft het invloed op andere belastingaangiftes?

Nee, de middeling vindt plaats op basis van oude en definitieve belastingaangiftes. Er wordt geen wijziging uitgevoerd.

Voorbeeldbrief verzoek tot middelen inclusief berekening