Bereken zelf de lijfrenteaftrek over 2007

Met de invoering van het banksparen voor aanvulling op uw pensioen heeft u er weer een extra mogelijkheid bij om uw inkomen vanaf uw pensionering fiscaal vriendelijk aan te vullen. Nou mocht u natuurlijk altijd al sparen om een extra inkomen te hebben als u 65 zou worden, maar we hebben het hier over het sparen dat door de overheid via fiscale maatregelen wordt gestimuleerd. Echter, het fiscaal vriendelijk sparen is wel aan een maximum gebonden: de lijfrenteaftrek.

Uitgangspunt

LET OP: Onderstaande berekeningsmethodiek is bedoeld voor mensen in loondienst. Voor zelfstandige ondernemers die onder de inkomstenbelasting vallen geldt een andere methodiek.

Gehanteerde begrippen

Om de berekening te kunnen maken, dient u te weten welke begrippen er in de belastingdienst gehanteerd worden. Hieronder volgt een beschrijving.

Belastbaar loon
Voor het bepalen van het belastbaar loon kunt u het beste onderstaande tabel gebruiken.

Omschrijving	Bedrag	Bedrag	Bedrag
Bruto maandsalaris * 12		€
13e maand		€
Tantiéme		€
Winstdeling		€
Waarde auto v.d. zaak	€
Af: eigen bijdrage	€
	__________________ +	€
Werkgeversbijdrage ziekenfondswet	€
Werkgeversbijdrage ziektekostenverzekering	€
		_________________ +	€
Spaarloondeelname		€
Levensloopdeelname		€
Premies Werkeloosheidswet		€
Reiskostenaftrek	€
Af: vergoeding werkgever	€
	_________________ +	€
Zeedagenaftrek		€
		_________________ +	€
			_________________ -/-
Belastbaar loon			€

AOW-franchise
Op het belastbaar loon dient een bedrag in mindering te worden gebracht, waarvan de fiscus veronderstelt dat u dit t.z.t. al via de AOW uitbetaald krijgt: de zgn. AOW-franchise. De hoogte van dit bedrag wordt jaarlijks door de overheid vastgesteld. Voor 2007 is dit € 10.990,-.

Premiegrondslag
De premiegrondslag is het belastbaar loon minus de AOW-franchise. Dit bedrag is het uitgangspunt voor de berekening van de lijfrenteruimte.

Pensioenaangroei of A-factor
Als u via uw werkgever deelneemt aan een pensioenregeling, dan bouwt u jaarlijkse een bedrag op, waarvan u t.z.t vanaf uw pensioendatum gaat genieten. Deze opbouw heet de pensioenaangroei of A-factor.

Zelf de A-factor berekenen?

Dat kan, maar dan moet u wel weten welk pensioensysteem op u van toepassing is en welke AOW-franchise (zie boven) uw pensioenfonds hanteert. We onderscheiden twee pensioensystemen:

1. salaris/diensttijdregeling (eindloon of middelloon);
2. beschikbare premieregeling.

Salaris/diensttijdregeling
Jaarlijks bouwt u een percentage op aan ouderdomspensioen. Dit percentage wordt berekend over uw pensioengrondslag. Vaak wordt gerekend met 1,75% per dienstjaar. Dit komt voort uit de gedachte dat u 40 jaar werkt. Bouwt u nu 40*1,75% pensioen op, dan bereikt u totaal 70%; het percentage van uw inkomen dat alom gezien wordt als een “goed pensioen’. De A-factor is gelijk aan 1,75% van uw pensioengrondslag.

Beschikbare premieregeling
Dit is een percentage van uw pensioengrondslag, waarmee u de premie voor uw pensioenverzekering betaalt. De hoogte van dit percentage is aan een wettelijk maximum gebonden en stijgt in stappen van 5 jaren (premiestaffel). Deze regeling wordt meestal gebruikt in combinatie met een beleggingsverzekering (al dan niet met garantie), waarmee op pensioendatum het ouderdomspensioen wordt aangekocht. De A-factor is een factor van de beschikbare premie volgens onderstaand model.

Berekeningstabel A-factor bij beschikbare premieregeling

Leeftijd tenminste	Maar jonger dan	Dan is de factor
15	20	0,30
20	25	0,24
25	30	0,20
30	35	0,17
35	40	0,14
40	45	0,12
45	50	0,10
50	55	0,08
55	60	0,07
60	65	0,05

Voorbeeld

Laten we als voorbeel is iemand van 31 jaar nemen met een belastbaar loon van € 32.500,- per jaar. Hij neemt deel aan het bedrijfspensioen. De pensioenregeling spreekt van een AOW-franchise van 10/7 * de AOW voor gehuwden*. We berekenen achtereenvolgens de A-factor ingeval van een salaris/diensttijdregeling en een beschikbare premieregeling, waarbij gebruik wordt gemaakt van het maximum van de staffel.

Salaris/diensttijd

Belastbaar loon	€ 32.500,-
Af: AOW-franchise	€ 17.704,-
Pensioengrondslag	€ 14.796,-
Pensioenopbouw	1,75%
A-factor	€ 294,29

Beschikbare premie

Belasbaar loon	€ 32.500,-
Af: AOW-franchise	€ 17.704,-
Pensioengrondslag	€ 14.796,-
Beschikbare premie (staffel)	11,7%
Vermenigvuldigingsfactor	0,17
A-factor	€ 294,29

U ziet: er zit behoorlijk verschil tussen de uitkomsten van de verschillende regelingen. En dit werkt door in de berekening van de lijfrenteaftrek. Laten we nu is bekijken welke gevolgen dit heeft voor de hoogte van de lijfrenteaftrek.

Lijfrenteaftrek

De jaarruimte of basisaftrek

Omschrijving	Salaris/diensttijd	Beschikbare premie
Belasbaar loon	€ 32.500,-	€ 32.500,-
Af:AOW-franchise	€ 10.990,-	€ 10.990,-
	_______________	_______________
Pensioengrondslag	€ 21.510,-	€ 21.510,-
Lijfrenteaftrek 17%	€ 3.656,-	€ 3.656,-
Af: 7,5* A-factor	€ 1.941,-	€ 2.207,-
	_______________	_______________
Nog beschikbaar voor aftrek	€ 1.715,-	€ 1.449,-

In ons voorbeeld is, afhankelijk van de bedrijfspensioenregeling, nog voor lijfrenteaftrek beschikbaar € 1.715,- resp. € 1.449,-. Dit bedrag mag u vervolgens aanwenden voor een lijfrenteverzekering of voor de lijfrente bankspaarvariant en vervolgens in mindering brengen op uw belastbaar inkomen.

U merkt, het is even rekenen en mischien even puzzelen, maar u weet dan wel hoe u nog één van de weinige nog resterende aftrekposten kunt benutten en tegelijkertijd uw inkomen vanaf uw pensioendatum wat kunt verhogen.

Zie ook:
AOW-franchise, wat is dat]