Ondernemer & Fiscale Faciliteiten (aftrek)

Ondernemers die voldoen aan het urencriterium (1225 uur per jaar) hebben recht op alle ondernemers faciliteiten. Zelfstandigenaftrek, kleinschaligheidsaftrek, scholings-aftrek, stakingsaftrek, oudedags-reserve en diverse andere fiscale faciliteiten. Wanneer ben je voor de Inkomstenbelasting precies ondernemer ? En welke fiscale faciliteiten gelden voor een ondernemer zonder urencriterium, winstdelende crediteur en medegerechtigde? Uitleg en een overzicht van alle fiscale ondernemersfaciliteiten.

Wanneer ben je Ondernemer - Inkomstenbelasting en Omzetbelasting?

Ondernemer Inkomstenbelasting. Voor de beoordeling of je wel of geen ondernemer bent voor de inkomstenbelasting, kijkt de Belastingdienst naar de feitelijke omstandigheden van je ondernemerschap om te bepalen of je winst uit onderneming geniet. Je dient rechtstreeks verbonden te zijn voor verbintenissen van je onderneming (i.t.t. voor de belastingveranderingen van 2001). In de praktijk betekent deze verbondenheid dat je, bijvoorbeeld ten aanzien van zakelijke crediteuren (mede)aansprakelijk moet zijn voor de schulden van je onderneming. Als je een onderneming drijft in de vorm van een eenmanszaak, voldoe je aan dit criterium. Wanneer je bijvoorbeeld commanditaire vennoot bent, voldoe je niet aan deze voorwaarde.

Ondernemer Omzetbelasting. De belastingdienst stelt voor de BTW andere voorwaarden aan het ondernemerschap dan bij de Inkomstenbelasting. Zo kan het dus voorkomen dat een ondernemer wel voor de BTW ondernemer is, maar niet voor de Inkomstenbelasting. De BTW regels gelden voor ondernemers. Een ondernemer voor de BTW houdt in: zelfstandig een bedrijf of beroep uitoefenen. Voor de BTW gelden de volgende eisen:

• Regelmatig zelfstandig een bedrijf of beroep uitoefenen
• Winst beogen dan wel maken is niet van belang
• De werkzaamheden dienen niet incidenteel of alleen in besloten kring uitgevoerd te worden
• De rechtsvorm van de ondernemer/de onderneming is niet van belang

Ondernemer en Fiscale Faciliteiten

Fiscale Ondernemersfaciliteiten. Indien je ondernemer bent voor de inkomstenbelasting, kan je gebruik maken van fiscale faciliteiten die exclusief voor ondernemers gelden, zoals b.v. de ondernemersaftrek en de fiscale oudedagsreserve. In de tabel hieronder staat een overzicht van alle faciliteiten.

Winst Genieten uit Onderneming

Winstgenieters Onderneming. Naast ondernemers zijn er ook anderen die winst uit onderneming genieten. Dit onderscheid is belangrijk voor de toekenning van de ondernemersfaciliteiten. In de volgende situaties ben je wel winstgenieter, maar geen ondernemer:

• Je bent medegerechtigde en geniet een deel van de winst uit de onderneming, maar je bent geen ondernemer of aandeelhouder
• Je bent winstdelende crediteur en hebt aan een onderneming een lening verstrekt die voldoet aan een van de volgende voorwaarden:
• de lening fungeert als eigen vermogen
• de lening levert een rentevergoeding op die in grote mate afhankelijk is van de winst

Er zijn drie soorten winstgenieters:

• Ondernemers
• Medegerechtigden
• Winstdelende Crediteuren

Indien je winst uit onderneming geniet als medegerechtigde of winstdelende crediteur kun je gebruik maken van een beperkt aantal ondernemersfaciliteiten.

Ondernemer en Urencriterium

Urencriterium 1225 uur. Om voor bepaalde ondernemersfaciliteiten in aanmerking te komen geldt ook het zogenaamde urencriterium. Dit houdt in dat je voor de belastingdienst pas als ondernemer wordt beschouwd indien je minimaal 1225 uur per jaar besteedt aan het feitelijk drijven van je onderneming.

Fiscale Faciliteiten Ondernemers - Urencriterium

Fiscale Ondernemersfaciliteiten. In onderstaande tabel staat een overzicht van alle fiscale faciliteiten voor de:

• Ondernemer die aan het urencriterium voldoet
• Ondernemer die niet aan het urencriterium voldoet
• Winstdelende crediteur en Medegerechtigde

Fiscale Ondernemers Faciliteit	Ondernemer die voldoet aan urencriterium	Ondernemer die niet voldoet aan urencriterium	Winstdelende Crediteur en Medegerechtigde	Verklaring Begrippen te vinden in
Zelfstandigenaftrek	•			Belasting Z
Aftrek speur-ontwikkelingswerk	•			Belasting S
Meewerkaftrek	•			Belasting M
Stakingsaftrek	•	•		Belasting S
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek	•	•	•	Belasting K
Energie-investeringsaftrek	•	•		Belasting E
Milieu-investeringsaftrek	•	•		Belasting M
Scholingsaftrek	•	•		Belasting S
Willekeurige afschrijving	•	•	•	Belasting A
Oudedagsreserve	•			Belasting O
Handhaven en afnemen van de oudedagsreserve	•	•	•	Belasting O
Doorschuiven bij voortzetting na huwelijksontbinding	•	•	•	Belasting D
Doorschuiven bij voortzetting na overlijden	•	•	•	Belasting D
Bijzondere waardering van woning bij zelfbewoning in geval van staking bij overlijden	•	•	•	Belasting W
Maximumverliesregeling			•	Belasting V
Tonnageregeling bij zeescheepvaart bijzondere winstbepaling	•	•	•
In aanmerking nemen van verliezen die worden geleden voor start van onderneming	•	•	•
Kwijtschelding successierecht bij bedrijfsopvolging	•	•	•

Meer Belasting & Onderneming

• Omzetbelasting - BTW
• BTW en KOR (Kleineondernemersregeling)
• Belasting Begrippen voor Ondernemers A B C
• Belasting Begrippen voor Ondernemers E - K
• Belasting Begrippen voor Ondernemers L - P
• Belasting Begrippen voor Ondernemers R - Z
• Belasting Tips voor Ondernemers

© 2007 - 2008 Sila, gepubliceerd in Belasting (Financieel) op 31-12-2007, laatst gewijzigd op 05-01-2008. Het auteursrecht van dit artikel ligt bij de infoteur. Zonder toestemming van Sila is vermenigvuldiging van dit artikel verboden. Meer...

Verwante artikelen

• Belasting Begrippen Ondernemers R - Z: Belasting Begrippen Ondernemers. Wat is reserveringsruimte? Wat is stakingswinst en stakingsaftrek? Wat houdt het urencriterium in? Aan hoeveel uren per jaar dient een…
• De pensioenopbouw van een zelfstandige ondernemer: Voor de zelfstandige ondernemer wordt het opbouwen van een eigen pensioen als een persoonlijke zaak gezien. Toch zijn er ook voor hem allerlei aantrekkelijk…
• Belasting Begrippen Ondernemers L - P: Belasting Begrippen Ondernemers. Wat is ondernemersaftrek en wat zijn ondernemersfaciliteiten? Wat is de omschrijving van ondernemer of onderneming? Wat is de Oude-dags…
• Belastingdienst Belgie & fiscale aftrek eigen woning: De fiscale aftrek voor de eigen woning is in Belgie niet zo eenvoudig geregeld. Het maakt verschil wanneer u uw hypotheek hebt afgesloten.
• Belastingdienst & tarieven 2008 & levensonderhoud kind: De tarieven voor de belastingen zijn in 2008 gewijzigd. Dat heeft voor u ook gevolgen als u gebruik maakt van de regeling aftrek levensonderhoud kinder…

Bronnen en/of referenties

• De Ondernemerspocket. Uitgave Belastingdienst
• Weslinger, H. Financieel Adviseur. Nieuwsbrief Fiscale en Financiële Zaken.